2018年初级会计职称<会计实务>章节练习：第一章资产（最新发布）(6)
时间:2017-11-30 来源:未知 作者:admin 点击:300次
＝0.28（万元/千克） （5）6月30日,因管理不善毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。 借：待处理财产损溢 16.38 贷：原材料——W材料 14（0.28×50） 应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.38 借：管理费用 6.38 其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 16.38 （6）6月份发出材料情况如下： ①生产车间领用W材料2 000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。 产品的定额分配率 ＝2 000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元） B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元） 借：生产成本——A产品 268.8 ——B产品 291.2 制造费用 196 （0.28×700） 管理费用 126 （0.28×450） 贷：原材料——W材料 882 ②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。 借： 委托加工物资 28 贷：原材料 28 ③6月30日对外销售发出W材料600千克。 借：其他业务成本 168 贷：原材料——W材料 168 （7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1 000万元。 W材料账面余额 ＝（385+217.8+163.4+1 415）－14－882－28－168 ＝1 089.2（万元） W可变现价值是1 000计提的存货跌价准备 ＝1 089.2－1 000＝89.2 （万元） 借：资产减值损失 89.2 贷：存货跌价准备 89.2 （8）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1 000 ＝1 784（万元） 3.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。20＊5年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 （3）“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 12月份，甲企业发生如下相关业务。 （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 考呗答案： （1） ① 借：应收账款 1 053 贷：主营业务收入 900 应交税费——应交增值税（销项税额） 153 ② 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 ③ 借：银行存款 500 贷：应收账款 500 ④ 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 ⑤ 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 （2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元） 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5 4.A股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司20＊0～20＊2年与固定资产有关的业务资料如下： （1）20＊0年12月6日，A公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。 （2）20＊0年12月11日，A公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元（工资尚未支付）。该原材料未计提存货跌价准备。 （3）20＊0年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。 （4）20＊1年12月31日，A公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。 （5）20＊2年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。 （6）20＊2年6月30日，A公司将生产线出售，取得价款为2 340万元，支付清理费用40万元。 要求： （1）编制20＊0年12月1日购入该生产线的会计分录。 （2）编制20＊0年12月安装该生产线的会计分录。 （3）编制20＊0年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （4）计算20＊1年度该生产线计提的折旧额。 （5）计算20＊1年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 (责任编辑：admin) |