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　　A、0

　　B、40

　　C、135

　　D、160

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 华明企业2012年度应交所得税为40万元，递延所得税费用为0，因此所得税费用为40万元;华明企业2012年度实现的净利润=200-40=160(万元)。

　　借：本年利润 40

　　贷：所得税费用 40　2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)5日，销售A商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

　　(2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

　　(4)16日，销售的A商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。

　　(5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。

　　(6)30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

　　(7)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(6)小题。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　<1> 、关于上述资料，下列表述正确的是( )。

　　A、5日，由于款项尚未收回，那么不应确认收入

　　B、5日，应按照扣除商业折扣后的金额确认收入

　　C、8日，该批产品按照成本结转入应付职工薪酬

　　D、8日，该批产品应视同销售确认收入

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 5日，按照扣除折扣后金额确认收入;8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，按照售价确认收入结转成本。

　　<2> 、关于甲公司上述交易或事项的会计处理中，表述错误的是( )。

　　A、4月5日，销售A商品应确认的应收账款金额为210.6万元

　　B、一次性收取软件使用费应确认预收账款20万元

　　C、4月16日，销售退回的A商品应当冲减收入的金额为90万元，冲减应收账款的金额为105.3万元

　　D、20日，销售原材料应确认主营业务收入

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项B，一次性收取的软件使用费应确认为其他业务收入20万元。选项D，销售原材料应确认其他业务收入。

　　<3> 、根据上述资料，计算甲公司4月份的营业收入金额为( )万元。

　　A、210

　　B、200

　　C、190

　　D、230

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 营业收入=180(1)+10(2)+20(3)-90(4)+80(5)+10(6)=210(万元)。

　　<4> 、根据上述资料，计算甲公司4月份的营业成本金额为()万元。

　　A、145

　　B、132

　　C、140

　　D、133 (责任编辑：admin)