2018年初级会计职称《会计实务》考点讲义：第五章收入、费用和利润(2)
时间:2018-01-08 来源:未知 作者:admin 点击:300次
【单选题】企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。 A．15 B．20 C．35 D．45 【答案】A 【解析】商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。 销售折让 【例5-4】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下： （1）销售实现时： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 5 000（100 000×5%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 贷：应收账款 5 850 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 111 150 贷：应收账款 111 150 本例中，假定发生销售折让前，因该项销售在货款回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下： （1）发出商品时： 借：发出商品 70 000 贷：库存商品 70 000 （2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时： 借：应收账款 111 150 贷：主营业务收入 95 000（100 000-100 000×5%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 16 150 借：主营业务成本 70 000 贷：发出商品 70 000 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 111 150 贷：应收账款 111 150 （五）销售退回的账务处理 将销售时的分录冲销。 【例5-5】甲公司2017年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为210元。该批商品系甲公司2017年6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。甲公司应在验收退货入库时作如下会计分录： 借：库存商品 2 100 贷：发出商品 2 100 借：应交税费 ——应交增值税（销项税额）510（3 000×17%） 贷：应收账款 510 6月销售时分录为： 借：发出商品 21 000 贷：库存商品 21 000 借：应收账款 510 贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额） 510 【例5-6】甲公司2017年3月20日销售A商品一批，增值税专用发票上注明售价为350 000元，增值税税额为59 500元；该批商品成本为182 000元。A商品于2017年3月20日发出，购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。9月15日，该批商品质量出现了严重问题，购货方将该批商品全部退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。甲公司会计处理如下： （1）销售实现时： 借：应收账款 409 500 贷：主营业务收入 350 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额） 59 500 借：主营业务成本 182 000 贷：库存商品 182 000 （2）收到货款时： 借：银行存款 409 500 贷：应收账款 409 500 （3）销售退回时： 借：主营业务收入 350 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）59 500 贷：银行存款 409 500 借：库存商品 182 000 贷：主营业务成本 182 000 【例题】甲公司在2＊12年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司在3月27日支付货款。7月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司的会计处理如下： （1）3月18日销售实现时： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品 26 000 （2）3月27日收到货款时，发生现金折扣1 000（50 000×2%）元，实际收款57 500（58 500-1 000）元： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 （3）7月5日发生销售退回时： 借：主营业务收入 50 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额） 8 500 贷：银行存款 57 500 (责任编辑：admin) |