2018年初级会计职称《会计实务》考点讲义：第五章收入、费用和利润(6)
时间:2018-01-08 来源:未知 作者:admin 点击:300次
借：销售费用 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 770 贷：银行存款 10 770 【例5-27】某公司为增值税一般纳税人，2017年3月15日用银行存款支付所销产品保险费合计10 600元，取得的增值税专用发票注明的保险费为10 000元，增值税税额为600元。该公司应编制如下会计分录： 借：销售费用一一保险费 10 000 应交税费一一应交增值税(进项税额) 600 贷：银行存款 10 600 【例5-28】某公司销售部 2017年3月份共发生费用220 000元，其中：销售人员薪酬100 000 元，销售部专用办公设备和房屋的折旧费50 000元，业务费70 000元(用银行存款支付)。假设不考虑其他因素，该公司应编制如丁会计分录： 借：销售费用 220 000 贷：应付职工薪酬 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 000 【例5-29】承[例5-25]至 [例5-28]，某公司 2017年3月31 日将本月发生的“销售费用”340 000 元，结转至"本年利润"科目。该公司应编制如下会计分录： 借：本年利润 340 000 贷：销售费用 340 000 【单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 A．已售商品预计保修费用 B．为推广新产品而发生的广告费用 C．随同商品出售且单独计价的包装物成本 D．随同商品出售而不单独计价的包装物成本 【答案】C 【解析】C应计入其他业务成本。 2、管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。 内容：企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、研究费用、排污费、企业生产部门和行政管理部门的固定资产修理费等。 用排除法记包括的内容。 【例5-30】某公司2＊12年7月22日为拓展产品销售市场发生业务招待费50 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3 000 元，用银行存款支付。该公司支付招待费的会计分录如下 借：管理费用——业务招待费 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 000 贷：银行存款 53 000 【例5-31】某公司行政部2017年4月共发生费用179 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，报销行政人员差旅费21 000元（未预借差旅费），其他办公、水电费8 000元（银行存款支付）。假设不考虑增值税等因素。 借：管理费用 179 000 贷：应付职工薪酬 150 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000 【例5-32】某公司行政部2017年4月40日计提固定资产折旧50 000元，摊销无形资产成本80 000元。 借：管理费用 130 000 贷：累计折旧 50 000 累计摊销 80 000 【例5-33】承例5-30、31、32，某公司2017年12月31日将“管理费用”科目余额359 000元转入“本年利润”科目。 借：本年利润 359 000 贷：管理费用 359 000 【单选题】下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。 A．筹建期间的开办费 B．预计产品质量保证损失 C．生产车间管理人员工资 D．专设销售机构的固定资产修理费 【答案】 A 【解析】选项B计入销售费用；选项C计入制造费用；选项D计入销售费用。 3、财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。 【例5-36】2017年12月30日，某公司在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣4 000元。该公司应作会计分录如下： 借：应付账款 4 000 贷：财务费用 4 000 【例5-37】2017年12月31日，某公司将“财务费用”科目余额22 940元结转到“本年利润”科目。 借：本年利润 22 940 贷：财务费用 22 940 【多选题】下列各项中，不应确认为财务费用的有（ ）。 A．企业筹建期间的借款费用 B．资本化的借款利息支出 C．销售商品发生的商业折扣 D．支付的银行承兑汇票手续费 【答案】ABC 第三节 利润 一、利润的构成 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益 其中： 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入。 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。 （二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中： 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 （三）净利润 净利润=利润总额－所得税费用 其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 例：某企业2*12年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A．13 B．15 C．18 D．23 【答案】D 【解析】主营业务收入100－主营业务成本80 －管理费用5 －资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元） 例：下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入 C．接受公益性捐赠利得 D．经营租出固定资产的折旧额 【答案】BD 【解析】选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。 【应试提示】营业利润公式中的项目都会影响营业利润。未出现在营业利润公式中的项目不会影响营业利润。 二、营业外收支 （一）营业外收入 1、营业外收入核算的内容 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入不需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得。 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。 盘盈利得，指企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。 捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 2、营业外收入的账务处理 （1）处置非流动资产利得 【例5-38】某企业将固定资产报废清理的净收益转作营业外收入。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 （2）盘盈利得 （3）期末： 借：营业外收入 贷：本年利润 例：下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 A．存货盘盈 B．固定资产出租收入 C．固定资产盘盈 D．无法查明原因的现金溢余 【答案】ABC 【解析】存货盘盈冲减“管理费用”科目；固定资产的出租收入作为收入记入到“其他业务收入” 科目；固定资产盘盈要作为前期差错记入到“以前年度损益调整”科目。 (责任编辑：admin) |