母公司编制合并财务报表时，对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应将子公司个别报表中的资产、负债按照购买日的账面价值纳入合并范围。（　　）-考呗网题库移动版
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判断题母公司编制合并财务报表时，对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应将子公司个别报表中的资产、负债按照购买日的账面价值纳入合并范围。（　　）

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解析:非同一控制下企业合并中，母公司编制合并报表时，需将子公司的资产、负债按照购买日的公允价值持续计算至合并报表日，并纳入合并范围，而非账面价值。
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简答题2024年1月1日，B公司向A公司销售一批货物，价款合计226万元，B公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算，约定6个月后付款。因A公司经营困难，到期无法偿还债务。
2024年7月1日，双方达成债务重组协议：
（1）A公司以一项账面价值50万元（成本60万元，累计折旧10万元）、公允价值60万元的生产设备，一项账面价值为100万元（成本120万元，累计摊销20万元）、公允价值120万元的专利技术以及一项账面价值100万元（成本90万元，已确认公允价值变动收益10万元）、公允价值120万元的其他债权投资抵偿债务；抵债资产于7月15日转让完毕，当日生产设备和专利技术的公允价值并无变化，其他债权投资的公允价值为125万元；
（2）B公司已对该债权计提坏账准备20万元，重组日该债权公允价值为300万元；
（3）债务重组后，B公司将取得的金融资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
2024年12月31日，该金融资产的公允价值上升至130万元；2025年1月10日，B公司以135万元出售该投资。
其他资料：不考虑相关税费。
要求：
（1）计算A公司债务重组损益，并编制相关会计分录。
（2）计算B公司取得的生产设备和专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。
（3）编制B公司取得的金融资产的后续计量及处置的会计分录。

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简答题2024年1月1日，甲公司（卖方兼承租人）将一台账面价值为80万元（成本100万元，累计折旧20万元）、公允价值120万元的生产设备，以120万元价格出售给乙公司（买方兼出租人），同时签订一份为期4年租赁协议，每年年末支付租金30万元。租赁内含利率为8％，已知（P/A，8％，4）= 3.3121。
假定甲公司将设备出售给乙公司，属于收入准则界定的控制权转移，不考虑增值税及其他税费。
要求：
（1）计算甲公司在售后租回交易中应确认的资产处置损益、使用权资产初始入账金额及租赁负债初始计量金额。
（2）编制甲公司售后租回交易及租赁期开始日的会计分录。
（3）计算甲公司2024年末租赁负债利息费用及使用权资产折旧额，并编制分录。

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简答题甲公司系上市公司，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，政府补助采用总额法核算。2024年1月1日，“递延所得税资产”科目余额为16万元（均为影响损益项目产生），“递延所得税负债”科目余额为零。2024年度会计利润总额为610万元，相关交易或事项如下：
资料（1）2024年1月1日，甲公司收到当地政府拨付的480万元财政拨款，要求用于购买大型环保设备，设备于2024年3月31日购置完毕并投入使用。该设备预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，企业取得的与资产相关的政府补助，在收到时计入应纳税所得额。
资料（2）2024年6月10日，甲公司支付银行存款145万元购入一台设备，作为固定资产核算，并于当月投入使用。公司采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元。按税法规定，公司将该台设备在投入使用年度一次性全额在企业所得税税前扣除。
资料（3）2024年11月1日，向乙公司销售一批不含税价格为2 000万元的产品，其成本为1 500万元，合同约定，乙公司收到产品后3个月内若发现质量问题可立即退货，根据以往经验估计，该批产品的退货率为10％。截至2024年12月31日，款项尚未收回，且上述产品尚未发生销货退回。
资料（4）2023年4月20日，甲公司购入一项股权并通过“其他权益工具投资”科目核算。该项股权2023年末的公允价值为500万元（与其计税基础一致）。2024年6月20日，收到该股权的现金股利10万元。2024年末，该股权的公允价值为520万元。根据税法规定，居民企业之间直接持有股权收到的现金股利，免征企业所得税。甲公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素，不考虑所得税以外的其他税费。
要求：
（1）根据资料（1），该事项是否构成暂时性差异，如构成，请说明理由、判断其类型并编制相关会计分录。
（2）根据资料（2），该事项是否构成暂时性差异，如构成，请说明理由、判断类型并编制所得税相关会计分录。
（3）根据资料（3），该事项是否构成暂时性差异，如构成，请说明理由、判断类型并编制相关会计分录。
（4）根据资料（4），该事项是否构成暂时性差异，如构成，请说明理由、判断类型并编制相关会计分录。
（5）根据以上资料，计算2024年所得税费用的金额。

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