甲公司为商贸公司，系增值税一般纳税人，2017年至2018年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下： (1)2017年3月1日，-考呗网题库移动版
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简答题甲公司为商贸公司，系增值税一般纳税人，2017年至2018年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：
(1)2017年3月1日，外购一幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款。取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为1100万元。甲公司预计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(2)2017年12月31日，该幢写字楼的公允价值为10000万元，预计处置费用为600万元，预计未来现金流量现值为9420万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。
(3)2018年3月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元(不含税，税率为11％)。甲公司当日一次性收取2年租金666万元(含税)。甲公司所在地没有活跃的房地产交易市场，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
(4)2018年12月31日，该幢写字楼的公允价值为12000万元，预计处置费用为120万元，预计未来现金流量的现值为10680万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。
(5)不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：
(1)编制2017年与写字楼有关的会计分录。
(2)编制与投资性房地产有关的会计分录。
(3)计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2018年营业利润的影响金额(答案中的金额单位用万元表示)。

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解析:(1)
取得写字楼时：
借：固定资产  10000
   应交税费——应交增值税(进项税额)  660(1100×60％)
          ——待抵扣进项税额  440(1100×40％)
  贷：银行存款  11100
计提折旧时：
借：管理费用  187．5(10000／40／12×9)
  贷：累计折旧  187．5
2017年12月31日计提减值准备时：
固定资产的可收回金额为公允价值减处置费用净额与预计未来现金流量现值两者较高者，所以固定资产的可收回金额为9420万元。
借：资产减值损失  392．5(10000-187．5-9420)
  贷：固定资产减值准备  392．5
(2)
转换时：
借：投资性房地产  10000
     累计折旧  247．5[9420／(39×12+3)×3+187．5]
     固定资产减值准备  392．5
  贷：固定资产  10000
      投资性房地产累计折旧  247．5
      投资性房地产减值准备  392．5
收取租金时：
借：银行存款  666
  贷：其他业务收入  250
      预收账款  350
      应交税费——应交增值税(销项税额)  66
2018年12月31日计提折旧时：
借：其他业务成本  180[9420／(39×12+3)×9]
  贷：投资性房地产累计折旧  180
(3)对营业利润的影响金额=-9420／(39×12+3)×3(原计入管理费用的折旧)+250(租金收入)-180(计入其他业务成本的投资性房地产累计折旧)=10(万元)。
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简答题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人。甲公司按净利润的10％提取盈余公积，销售价格均不含增值税。该公司内部审计部门2018年1月在对其2017年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)2017年12月1日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台1000万元，成本为每台600万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2018年6月1日以每台1030万元的价格回购。甲公司于2017年12月1日收到丁公司支付的2340万元存入银行。当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。
甲公司会计分录如下：
借：银行存款  2340
  贷：主营业务收入  2000
      应交税费——应交增值税(销项税额)  340
借：主营业务成本  1200
  贷：库存商品  1200
(2)2017年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品(非金银首饰)，同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，该批A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，丙公司另向甲公司支付224万元。12月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款224万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款  224
  贷：主营业务收入  190
      应交税费——应交增值税(销项税额)  34
借：主营业务成本  120
  贷：库存商品  120
(3)甲公司2017年12月31日售出自行生产的大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售次年年末开始，分5次于每年年末收款，每年收取500万元，共计2500万元，成本为1500万元。甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日的公允价值为2000万元。
甲公司在2017年未确认收入，会计处理如下：
借：发出商品  1500
  贷：库存商品  1500
要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录，综合结转以前年度损益调整(假定不考虑除增值税以外的其他相关税费)。

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简答题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25％，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除自行研发形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方法、预计使用年限及净残值均与税法规定相同。2018年度甲公司发生相关业务如下：
(1)甲公司2018年发生广告费支出950万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，并以银行存款支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2018年实现销售收入5000万元。对此项业务，甲公司2018年12月31日未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2018年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司该无形资产当年达到预定可使用状态，在当期摊销10万元。对此项业务，甲公司2018年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。
(3)2018年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损坏但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损坏尚未经税务部门认定。对此项业务，2018年12月31日，甲公司会计处理如下：
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)甲公司于2018年1月2日以银行存款从证券市场上购人长江公司(系上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，购人价格为每股10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。2018年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等，均为1000000万元。长江公司2018年实现净利润5000万元，未分配现金股利，无其他所有者权益变动。2018年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。假定甲公司和长江公司所采用的会计政策相同。对此项业务，2018年12月31日甲公司会计处理如下：
①确认可供出售金融资产300000万元。
②确认其他综合收益74550万元。
③确认递延所得税负债24850万元。
(5)2018年12月31日，甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2018年7月1日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2018年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。
对此项业务，2018年12月31日，甲公司会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
(6)2018年11月30日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元，未计提减值准备，出租时公允价值为12000万元，2018年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。假设不考虑税法上计提折旧的因素。对此项业务，2018年12月31日，甲公司会计处理如下：
①确认投资性房地产12200万元。
②确认公允价值变动损益4200万元。
③确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)；如正确，请说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

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A．25
B．95
C．100
D．115

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