A．61.65
B．39.15
C．22.5
D．14.85
参考答案D
解析:
业务（1）
(1)进口化妆品应缴纳的税金：
进口化妆品应缴纳的关税=(138+2)×20％=28(万元)
进口化妆品应缴纳的消费税=(138+2+28)÷(1-30％)×30％=72 (万元)
进口化妆品应缴纳的增值税=(138+2+28)÷(1-30％)×17％=40.8(万元)
进口化妆品应缴纳的税金=28+72+40.8=140.8(万元)
(2)本月可以抵扣进项税
业务（1）：进口环节因管理不善损失了35％的化妆品，不可抵扣进项税，所以
进口环节可以抵扣的进项税
=40.8×(1-35％)=26.52（万元）
业务（2）：委托加工，支付的加工费可抵扣进项税额=5.5×17％=0.94（万元）
业务（4）：发生的运输费，可以抵扣进项税额
=3000×11%=0.033(万元)；
另外购进材料，可抵扣进项税额1.7万元；
合计可抵消进项税额=1.7+0.033=1.73（万元）
业务（6）：购进免税农产品可以抵扣进项税额，发生的认为管理不当属于非正常损失，其进项税额不得抵扣，所以购芦荟可以抵扣的进项税额=
（25×13%+2.5×11%）×（1-3%）=3.42（万元）
当期进项税额合计
=26.5+0.94+1.73+3.42=32.59（万元）
业务（3）：
委托代销实际收到货款计算销项税额
＝150×50％×17％=12.75（万元）
应纳消费税=150×50％×30％=22.5（万元）
业务（4）
增值税销项税
=(21500×58+1000×58）×17％
=130.5×17%=22.19 (万元)
应纳消费税=(21500×58+1000×58）×30％=39.15（元）
业务（5）：闲置办公楼出租属于不动产租赁，预收一年的租金应该缴纳不动产租赁的增值税。
应缴纳增值税
=（20×12）÷（1+11%）×11%
=216.22×11%=23.78（万元）
综上：
本月应缴纳的增值税=12.75+22.19+23.78-32.59=26.13（万元）
本月应缴纳的消费税：
因为进口损失35%，所以进口环节可以扣除的消费税=72×(1-35％)=46.8（万元）
应纳消费税=22.5+39.15-46.8=14.85(万元)