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技术方案现金流量表

1．技术方案现金流量表由现金流入、现金流出、净现金流量构成

2．按其评价的角度、范围和方法不同，技术方案现金流量表主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表

（1）投资现金流量表：是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标

（2）资本金现金流量表：是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率

（3）投资各方现金流量表：是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率

（4）财务计划现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金的流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力

技术方案现金流量表的构成要素

技术方案现金流量的基本要素：投资、经营成本、营业收入和税金

（一）营业收入

营业收入：

补贴收入：某些经营性的公益事业、基础设施项目，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。对这类技术方案应按规定估算企业可能得到与收益相关的政府补助（与资产相关的政府补助不在此处核算）

补贴收入同营业收入一样，应列入技术方案投资现金流量表、资本金现金流量表和财务计划现金流量表。（无投资各方现金流量表）　

（二）投资：技术方案经济效果评价中的总投资是指建设投资、建设期利息和流动资金

建设投资：固定资产、无形资产、其他资产

建设期利息（资本化利息）：建设期内发并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息

Ø  包括银行借款、其他债务资金的利息、融资中发生的手续费、承诺费等其他融资费用

流动资金：运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括临时性营运资金

一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款。

（三）经营成本

总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费 ＋摊销费＋财务费用（利息支出）＋其他费用

经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出

或经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用

以上均是重点记忆公式

（四）税金

营业税——按营业额为基数

消费税——可从价定率、从量定额和复合计税三种方式

资源税——以产量（或金额）为基数（石油天然气从价定率、其他从量定额）

土地增值税——房地产开发项目缴纳，按增值额为基数

城市维护建设税和教育费附加——地方附加税费，以增值税、营业税和消费税三者之和为税基。教育费附加率为3%。

增值税——价外税，纳税人交税，最终由消费者负担

关税——可从价计征、从量计征两种方式

所得税——按企业应纳税所得额征收