2018年初级会计职称考试《会计实务》强化试卷及答案三（最新发布）(2)
时间:2018-03-25 来源:网络整理 作者:网络 点击:300次
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14.甲公司从2015年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付;职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司预计200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天的工资为150元，则甲公司2015年年末应确认的累计带薪缺勤的金额为( )元。 A.9000 B.16500 C.76500 D.900000 【答案】B 【解析】2015年年末甲公司应确认的累计带薪缺勤的金额=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=16500(元)。 15.下列各项中，不属于应交税费的二级科目的是( )。 A.预交增值税 B.待抵扣进项税额 C.简易计税 D.进项税额 【答案】D 【解析】增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。“进项税额”专栏是在“应交增值税”明细科目下设置的专栏。 16.甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为13%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是( )。 A.“原材料”科目入账金额为174000元 B.应交增值税(进项税额)为26000元 C.“原材料”科目入账金额为200000元 D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额 【答案】C 【解析】相关会计分录为： 借：原材料 174000 应交税费—应交增值税(进项税额) 26000 贷：银行存款 200000 进项税额=购买价款×扣除率=200000×13%=26000(元)。 17.2017年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为88000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是( )。 A.固定资产入账成本为888000元 B.2017年度可抵扣的增值税为52800元 C.以后期间可抵扣的增值税为88000元 D.固定资产入账成本为835200元 【答案】B 【解析】相关会计分录为： 借：固定资产 800000 应交税费—应交增值税(进项税额) 52800 —待抵扣进项税额 35200 贷：银行存款 888000 18.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是( )。 A.货物因暴雨导致的非常损失 B.货物因管理不善而被盗 C.货物因违法而被没收 D.货物因管理不善造成的霉烂变质 【答案】A 【解析】货物因暴雨导致的非常损失，不做增值税进项税额转出处理。 19.甲公司为增值税一般纳税人，2018年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是( )万元。 A.借：营业外收入 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 B.借：营业外支出 134 贷：库存商品 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 C.借：营业外支出 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 D.借：营业外支出 100 贷：库存商品 100 【答案】B 【解析】自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下： 借：营业外支出 134 贷：库存商品 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 20.甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为( )。 A.37 B.20 C.89 D.54 【答案】D 【解析】当月应交增值税=88+17-51=54万元。 21.下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是( )。 A.“应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中 B.月末，如果产生转让收益，那么“应交税费——转让金融商品应交增值税”应当计入贷方 C.“应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中 D.月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税” 【答案】A 【解析】年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益“等科目，贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税“科目，选项A错误。 22.乙公司2015年度实际应交增值税300万元，消费税90万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2015年度应该记入“税金及附加”科目的金额为( )万元。 A.200 B.129 C.205 D.147 【答案】D 【解析】应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，所以计入税金及附加的金额=90+(300+90)×(7%+3%)+10+8=147(万元)。 23.2018年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2万，应交增值税10万、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为( )万元。 A.6 B.15 C.12 D.16 【答案】A 【解析】当月计入税金及附加的金额为2+3+1=6万元 24.甲公司准备根据2015年实现的利润600万元给股东发放现金股利，按照利润的15%进行发放，则甲公司在确认给投资者的现金股利或利润时，应借记的科目为( )。 A.应付股利 B.未分配利润 C.利润分配——应付现金股利 D.应付利息 【答案】C 【解析】在确认现金股利时： 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 二、多项选择题 1.下列有关短期借款的说法中，正确的有( )。 A.短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用 B.短期借款属于企业的非流动负债 C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目 D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 【答案】ACD 【解析】短期借款属于企业的流动负债。 2.下列关于应付利息的说法中，正确的有( )。 A.应付利息核算企业按照合同约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息 B.企业采用合同约定的名义利率计算确定短期借款利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额记入“应付利息”科目 C.企业在实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 D.该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息 【答案】ABD 【解析】选项C错误，企业在实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。 3.下列关于应付票据的说法中，正确的有( )。 A.应付票据包括银行汇票和银行本票 B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销 C.应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息 D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据 【答案】BD 【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票;选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。 4.某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有( )。 A.现金折扣 B.原材料的价款 C.原材料的进项税额 D.销售方代垫的运杂费 【答案】BCD 【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。 5.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有( )。 A.预收账款属于企业的资产 B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿 C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额 D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算 【答案】AC 【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误;“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。 6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。 A.应付租入包装物租金 B.为职工垫付的水电费 C.存入保证金 D.存出保证金 【答案】AC 【解析】选项BD应该通过“其他应收款”科目核算。 7.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目中所指“职工”的有( )。 A.与企业订立劳动合同的全职职工 B.企业通过中介公司雇佣的保洁员 C.与企业订立劳动合同的临时职工 D.企业正式任命并聘请的独立董事 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。 A.提取的工会经费 B.计提的职工住房公积金 C.计提的职工医疗保险费 D.确认的职工短期带薪缺勤 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均通过“应付职工薪酬”科目核算。 9.企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有( )。 A.管理费用 B.营业外支出 C.应付职工薪酬 D.其他应付款 【答案】AC 【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 10.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有( )。 A.管理费用 B.无形资产 C.在建工程 D.劳务成本 【答案】AB 【解析】无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的应该费用化，计入管理费用。 11.在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有( )。 A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.应付职工薪酬 【答案】ABD 【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。 12.下列各项中，应通过“应付职工薪酬—非货币性福利”科目核算的有( )。 A.企业为职工免费提供医疗保健服务 B.企业为职工代垫医药费 C.为高级管理人员提供公寓免费使用 D.以低于成本的价格向职工出售住房 【答案】ACD 【解析】企业为职工代垫医药费通过“其他应收款”科目核算。 13.下列有关离职后福利的说法中，正确的有( )。 A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬 B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划 C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划 D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 【答案】CD 【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业未获得职工提供的服务而在职工退休或与企业接触劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误;离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。 14.2018年6月5日甲公司外购200部手机作为福利发放给直接从事生产的职工，取得增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为102000元，款项以银行存款支付，增值税专用发票后经税务机关认证为不可抵扣，甲公司应进行的会计处理中正确的有( )。 A.6月5日： 借：库存商品 600000 应交税费—待认证进项税额 102000 贷：银行存款 702000 B.经税务机关认证不可抵扣时： 借：应交税费—应交增值税(进项税额) 102000 贷：应交税费—待认证进项税额 102000 同时： 借：库存商品 102000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 102000 C.实际发放时： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 702000 贷：库存商品 702000 D.实际发放时： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 600000 贷：库存商品 600000 【答案】ABC 【解析】相关会计分录为： 6月5日： 借：库存商品 600000 应交税费—待认证进项税额 102000 贷：银行存款 702000 经税务机关认证不可抵扣时： 借：应交税费—应交增值税(进项税额) 102000 贷：应交税费—待认证进项税额 102000 同时： 借：库存商品 102000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 102000 实际发放时： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 702000 贷：库存商品 702000 15.2017年5月份，甲公司(一般纳税人，适用的增值税税率为17%)发生如下事项：①10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为3400元。②18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为10200元。下列说法正确的有( )。 A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣 B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为23400元 C.借记应付职工薪酬70200元 D.应记入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为13600元 【答案】BCD 【解析】相关会计分录为： 10日： 借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3400 经批准后： 借：管理费用 23400 贷：待处理财产损溢 23400 18日： 借：应付职工薪酬—职工福利费 70200 贷：原材料 60000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 10200 16.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有( )。 A.购买的货物用于简易计税方法计税项目 B.购买的货物用于集体福利 C.购买的货物因管理不善发生损失 D.购买的货物用于设备安装 【答案】ABC 【解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项D不正确。 17.下列各项中，计入委托加工物资成本的有( )。 A.委托加工物资支付的加工费 B.委托加工物资耗用的物资成本 C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税 D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税 【答案】ABD 【解析】选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 18.甲公司2016年9月15日由于暴雨毁损一批原材料，该批材料系9月1日购入的，增值税发票上注明价款200万元，增值税税额34万元。报经批准后，由保险公司赔款155万元。甲公司下列会计处理中正确的有( )。 A.计入营业外支出45万元 B.计入管理费用79万元 C.该批材料的增值税税额需转出 D.该批材料的增值税税额不需转出 【答案】AD 【解析】购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45(万元)。 19.2017年5月份，甲公司(一般纳税人，适用的增值税税率为17%)将外购的一批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为20000元，计税价格为25000元。下列说法中正确的有( )。 A.计入主营业务收入20000元 B.计入营业外支出24250元 C.按计税价格转入营业外支出 D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出 【答案】BD 【解析】相关会计分录为： 借：营业外支出 24250 贷：库存商品(成本价) 20000 应交税费—应交增值税(销项税额) 4250(25000×17%) 20.下列有关土地增值税的处理说法中，正确的有( )。 A.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收 B.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税通过“固定资产清理”科目核算 C.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税通过“税金及附加”科目核算 D.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 (责任编辑：admin) |