2018年初级会计职称《会计实务》第三章：负债(14)
时间:2018-01-31 来源:未知 作者:admin 点击:300次
【例3 -34】在旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算，2017 年7 月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅行服务，向乙公司收取含税价款318 000元，其中增值税18 000 元，全部款项已收妥入账。 旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400 元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400 元。该旅行社应编制如下会计分录： （1）支付住宿费等旅游费用： 借：主营业务成本 254 400 贷：银行存款 254 400 （2）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本： 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14 400 贷：主营业务成本 14 400 上述分录（1）、（2） 可合并编制如下会计分录： 借：主营业务成本 240 000 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14 400 贷： 银行存款 254 400 （3）确认旅游服务收入 借：银行存款 318 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 000 2. 企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额 按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记"投资收益" 等科目，贷记"应交税费——转让金融商品应交增值税"科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记"应交税费--转让金融商品应交增值税"科目，贷记"投资收益" 等科目。 交纳增值税时，应借记"应交税费——转让金融商品应交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。年末，应交税费——转让金融商品应交增值税"科目如有借方余额， 则借记" 投资收益"等科目，贷记"应交税费——转让金融商品应交增值税"科目。 （五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理 按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中金额抵减。增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘） 、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。 企业初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款" 、" 应付账款" 等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记"应交税费——应交增值税（减免税款） "科目（小规模纳税人应借记"应交税费——应交增值税"科目） ，贷记"管理费用"等科目。 企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，应按实际支付或应付的金额，借记"管理费用"科目，贷记"银行存款"等科目。 按规定抵减的增值税应纳税额，借记" 应交税费——应交增值税（减免税款） "科目（小规模纳税人应借记"应交税费——应交增值税"科目），贷记"管理费用"等科目。 【例3 -35】某公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值税税技革统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为38 000 元，增值税税额为6 460元，价款和税款以银行存款支付。该公司应编制如下会计分录： （1）取得设备，支付价款和税款时： 借：固定资产 44 460 贷：银行存款 44 460 （2）按规定抵减增值税应纳税额时： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 44 460 贷：管理费用 44 460 (责任编辑：admin) |