2017年注册会计师《税法》第三章消费税法 第三节计税依据
时间:2017-05-13 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 第三节 计税依据 【例题10·多选题】下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。(2011年) A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 C．以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D．委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量 【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 【答案】ABC 【例题11·单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017年2月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部．门市部将其中80％销售，取得含税销售额77．22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10％，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。 A．5．13 B．6 C．6．60 D．7．72 【解析】纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品的，要按非独立核算门市部的销售额或销售数量计算消费税税额。该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税=77．22÷(1+17％)X10％=6．60(万元)。 【答案】C 【例题12·多选题】按《消费税暂行条例》的规定，下列自产应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。 A．用于抵债的应税消费品 B．用于馈赠的应税消费品 C．用于换取生产资料的应税消费品 D．对外投资入股的应税消费品 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 【答案】ACD 【例题13·多选题】下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有( )。(2016年) A．委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据 B．投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据 C．用于连续生产非应税消费品的自产应税消费品应以同类应税消费品最高售价作为计税依据 D．换取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据 【名师点题】这是一组细腻的政策考点，可以命制客观题，也可以命制主观题，是考生必须要掌握的内容。选项A要注意委托加工要以谁的同类价格为计税依据，不是委托方而是受托方；选项BCD则考查最高价格计税在消费税中的应用。 【解析】选项C：用于连续生产非应税消费品的自产应税消费品应以同类应税消费品平均价格作为计税依据；选项D：换取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据。 【答案】AB 【例题14·单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2016年12月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(高档化妆品消费税税率为15％) A．84750 B．102750 C．103500 D．104250 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(600 X400+650X500+650 X 200)X15％=104250(元)。 【答案】D 【例题15·多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010年考题改编) A．优质费 B．延期付款利息 C．品牌使用费 D．包装物押金 【名师点题】增值税和消费税计税依据中都有价外费用的内容，本题目考查考生对价外费用范围的把握，可以命制客观题也可以命制主观题。 【解析】上述均属于应当计入白酒生产企业销售额计征消费税的项目。 【答案】ABCD ‘ (责任编辑：admin) |