2017年注册会计师《会计》考点精华讲义第14章所得税(8)
时间:2017-05-21 来源:未知 作者:admin 点击:300次
四、综合题 【答案】 (1)甲公司针对该项开发支出的会计处理为： 借：研发支出一资本化支出 400 一费用化支出 280 贷：银行存款 680 借：管理费用 280 贷：研发支出一费用化支出 280 2×15年12月31日所形成开发支出的计税基础=400×150％=600(万元) 甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是属于非企业合并交易且是资产初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。 (2)甲公司购入乙公司股票的会计处理为： 借：可供出售金融资产一成本 110 贷：银行存款 110 发生的公允价值变动=8．8×20-110=66(万元) 借：可供出售金融资产一公允价值变动 66 贷：其他综合收益 66 甲公司持有乙公司股票在2×15年12月31日的计税基础=110(万元) 甲公司针对该可供出售金融资产需要确认递延所得税。 理由：该项可供出售金融资产期末账面价值为176万元，计税基础为110万元，产生应纳税暂时性差异66万元，需要确认递延所得税负债16．5万元，并将其记入“其他综合收益”。 借：其他综合收益 16．5 贷：递延所得税负债 16．5 (3)投资性房地产按照公允价值进行后续计量，因此，其账面价值为1400万元。计税基础=1000-1000／20／12×6=975(万元) 账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异=1400-975=425(万元)。 (4)甲公司2×15年应纳税所得额=8640-280×50％-425+(2000-10800×15％)=8455(万元) 甲公司2×15年应交所得税=8455×25％=2113．75(万元) 甲公司本期确认的所得税费用=2113．75+425×25％-(2000-10800×15％)×25％=2125(万元)，相关会计分录为： 借：所得税费用 2125 递延所得税资产 [(2000-10800×15％)×25％]95 贷：应交税费一应交所得税 2113．75 递延所得税负债 106．25 (责任编辑：admin) |