2019年初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题(4)（最新发布）
时间:2018-09-11 来源:网络整理 作者:蚂蚁考试 点击:300次
1、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加入该公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者均拥有该公司300000元实收资本，各占甲公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下： (1)投资者C以银行存款投入甲公司390000元。 (2)投资者A将一批原材料投入公司作为增资，该批材料账面价值95000元，合同约定价值105000元，税务部门认定应交增值税税额为17850元。投资者A已开具了增值税专用发票。 (3)投资者B将一项专利权投入公司作为增资，投资合同中约定该专利权价值为125000元。 要求：假定以上合同约定的价值都是公允的。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(3)题。 <1> 、根据上述资料，下列关于甲公司的说法不正确的有( )。 A、增加资本后，投资者A、B的持股比例不变 B、增加资本后，其资本溢价的金额为137850元 C、因接受投资者B的增资而计入无形资产的金额是125000元 D、因接受投资者A的增资而计入原材料的金额是95000元 【正确答案】 AD 【答案解析】 选项A，甲公司增加资本前，投资者A、B的持股比例均为50%。而增加资本之后，A、B的持股比例都降为1/3，所以增资前后持股比例是变化的;选项D，接受非现金资产投资，应以合同约定价值入账(不公允的除外)，所以原材料的入账金额是105000元。 相关分录为： 借：银行存款 390000 贷：实收资本——C(900000×1/3) 300000 资本公积——资本溢价 90000 借：原材料 105000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17850 贷：实收资本——A 100000 资本公积——资本溢价 22850 借：无形资产 125000 贷：实收资本——B 100000 资本公积——资本溢价 25000 <2> 、投资者A增资时，产生的资本溢价金额为( )元。 A、22850 B、0 C、5000 D、12850 【正确答案】 A
<3> 、甲公司接受投资者C投资时，应做的会计处理为( )。 A、借：银行存款 390000 贷：实收资本——C 390000 B、借：银行存款 390000 贷：实收资本——C 200000 资本公积——资本溢价 190000 C、借：银行存款 300000 贷：实收资本——C 300000 D、借：银行存款 390000 贷：实收资本——C 300000 资本公积——资本溢价 90000 【正确答案】 D 【答案解析】 投资者C拥有甲公司300000元的实收资本，所以产生资本溢价的金额是390000-300000=90000(元)，故正确答案是选项D。 2、B公司2012年1月1日的所有者权益为2 000万元(其中：股本为1 500万元，资本公积为100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元)。B公司2012年实现净利润为200万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。2013年B公司发生亏损50万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元，每10股分派股票股利1股。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(3)题。 <1> 、针对2012年的业务，下列各项中，会计处理正确的是( )。 A、结转2012年实现净利润的会计分录： 借：本年利润 200 贷：利润分配——未分配利润 200 B、2012年提取盈余公积： 借：利润分配——提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积——法定盈余公积 20 C、2012年12月31日未分配利润余额为500万元 D、2012年12月31日所有者权益总额为2 200万元 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项A和选项B分录正确;2012年12月31日未分配利润余额=300+200×(1-10%)=480(万元)，选项C错误;2012年12月31日所有者权益总额=2 000+200=2 200(万元)，选项D正确。 <2> 、对于2013年的业务，下列各项中，会计处理正确的是( )。 A、结转2013年发生亏损的会计分录： 借：利润分配——未分配利润 50 贷：本年利润 50 B、2013年宣告分配现金股利的会计分录： 借：利润分配-——应付现金股利 150 贷：应付股利 150 C、2013年宣告分配股票股利时的会计分录： 借：利润分配——转作股本的股利 150 贷：股本 150 D、结转利润分配的会计分录： 借：利润分配——未分配利润 300 贷：利润分配——应付现金股利 150 ——转作股本的股利 150 【正确答案】 ABD 【答案解析】 宣告分配股票股利不做会计分录，支付股票股利时，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目，选项C错误，其余选项正确。 <3> 、2013年12月31日，下列各项目金额正确的是( )。 A、股本为1 500万元 B、盈余公积为120万元 C、未分配利润为130万元 D、所有者权益总额为2 000万元 【正确答案】 BCD 【答案解析】 股本金额=1 500+150=1 650(万元),选项A错误;盈余公积=100+20=120(万元)，选项B正确;未分配利润=300+200-20-50-1 500×0.1-1 500 /10×1=130(万元)，选项C正确;所有者权益的余额=股本1 650万元+资本公积100万元+盈余公积120万元+未分配利润130万元=2 000(万元)，选项D正确 3、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度甲公司发生如下经济业务： (1)5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。 (2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。 (3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。 (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 (5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。 (6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。 假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。 要求：根据上述资料，回答下列第1～5题。 <1> 、关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的是( )。 A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元 B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元 C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元 D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 业务(1)，5月1日： 借：应收账款79560 贷：主营业务收入68000 应交税费——应交增值税(销项税额)11560 借：主营业务成本48000 贷：库存商品48000 业务(3)，6月10日： 借：主营业务收入34000 应交税费——应交增值税(销项税额)5780 贷：应收账款39780 借：库存商品24000 贷：主营业务成本24000 <2> 、关于业务(2)和业务(4)，下列说法中正确的是( )。 A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入 B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入 C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目 D、确认应收账款金额为128400元 【正确答案】 BD 【答案解析】 采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为： 借：委托代销商品66000 贷：库存商品66000 借：应收账款140400 贷：主营业务收入120000 应交税费——应交增值税(销项税额)20400 借：主营业务成本66000 贷：委托代销商品66000 借：销售费用12000 贷：应收账款12000 <3> 、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为( )元。 A、86000 B、34000 C、154000 D、188000 【正确答案】 C 【答案解析】 主营业务收入=68000-34000+120000=154000(元)。 <4> 、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为( )元。 A、38220 B、42220 C、50220 D、14220 【正确答案】 A 【答案解析】 主营业务成本=48000+66000-24000=90000(元); 营业利润=154000-90000-(2100+900)-6780-4000-12000=38220(元)。 <5> 、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为( )元。 A、9555 B、3555 C、12555 D、10555 【正确答案】 A 【答案解析】 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，本题中没有涉及到营业外收支的情况，所以其利润总额为38220元; 故所得税费用=38220×25%=9555(元)。分录为： 借：所得税费用9555 贷：应交税费——应交所得税9555
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