2019年初级会计职称考试《会计实务》不定项专项习题(5)（最新发布）
时间:2018-09-11 来源:网络整理 作者:蚂蚁考试 点击:300次
Z股份有限公司(以下简称Z公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。Z公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资，尚未实际支付)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。 (3)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。 (4)12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。 (5)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。 要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第1~5题。 <1> 、根据资料(1)，下列处理正确的是( )。 A、应确认的收入为99万元 B、12月1日，应计入应收账款116万元 C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用 D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响 【正确答案】 CD 【答案解析】 资料(1)分录为： 12月1日赊销时： 借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本85 贷：库存商品85 12月19日收到货款时： 借：银行存款116 财务费用1 贷：应收账款117 <2> 、根据资料(2)，下列处理中错误的是( )。 A、借：劳务成本25 贷：应付职工薪酬25 B、借：劳务成本20 贷：应付职工薪酬20 C、借：应收账款70.2 贷：主营业务收入60 应交税费——应交增值税(销项税额)10.2 D、借：主营业务成本20 贷：劳务成本20 【正确答案】 AC 【答案解析】 资料(2)分录为： 借：劳务成本20 贷：应付职工薪酬20 借：应收账款29.25 贷：主营业务收入25 应交税费——应交增值税(销项税额)4.25 借：主营业务成本20 贷：劳务成本20 <3> 、根据资料(3)，下列表述正确的是( )。 A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入 B、应按照协议价确认收入200万元 C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元 D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元 【正确答案】 D 【答案解析】 企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分录为： 借：委托代销商品180 贷：库存商品180 借：应收账款46.8 贷：主营业务收入40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 借：主营业务成本36 贷：委托代销商品36 委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。 <4> 、针对资料(4)，下列表示正确的是( )。 A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算 B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算 C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元 D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧” 【正确答案】 AC 【答案解析】 资料(4)分录为： 借：银行存款6 贷：其他业务收入6 借：其他业务成本5 贷：投资性房地产累计折旧5 <5> 、针对资料(5)，下列说法正确的是( )。 A、退货时可以同时冲减确认的增值税额 B、退货应冲减本期的收入以及成本 C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14万元 D、由于退货这项业务，对于损益的影响为-15万元 【正确答案】 ABC 【答案解析】 资料(5)分录为： 借：主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 贷：银行存款116 财务费用1 借：库存商品85 贷：主营业务成本85
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为正常的生产经营活动。 资料一：2013年12月甲公司发生下列经济业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1%向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。 (2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 (3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。 (4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 资料二: 2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。 <1> 、根据资料一中的业务(1)，下列说法不正确的是( )。 A、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元 B、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元 C、资料(1)甲公司支付的手续费应确认为“销售费用” D、资料(1)甲公司应结转成本120万元 【正确答案】 B 【答案解析】 相关会计处理如下： 资料(1)，12月1日： 借：委托代销商品(100×2)200 贷：库存商品200 12月31日： 借：应收账款210.6 贷：主营业务收入(60×3)180 应交税费—应交增值税(销项税额)30.6 借：主营业务成本(60×2)120 贷：委托代销商品120 代销手续费金额=180×1%=1.8(万元) 借：销售费用1.8 贷：应收账款1.8 收到货款时： 借：银行存款208.8 贷：应收账款208.8 <2> 、根据资料一中的业务(3)，下列说法不正确的有( )。 A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元 B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元 C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元 D、资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入 【正确答案】 CD
【答案解析】 相关会计处理如下： 资料(3)12月10日： 借：银行存款20 贷：预收账款20 12月31日： 借：劳务成本40 贷：应付职工薪酬40 借：预收账款60 贷：其他业务收入(200×30%)60 借：其他业务成本[(40+90)×30%]39 贷：劳务成本39 营业利润=60-39=21(万元)。 <3> 、甲公司2013年利润表中营业收入是( )万元。 A、5540 B、5440 C、5510 D、5140 【正确答案】 B 【答案解析】 甲公司2013年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(万元)。 <4> 、甲公司2013年利润表中营业成本是( )万元。 A、4329 B、4309 C、4569 D、4317 【正确答案】 A 【答案解析】 甲公司2013年利润表中营业成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(万元)。 <5> 、甲公司2013年利润表中利润总额是( )万元。 A、509.2 B、562.2 C、561 D、564 【正确答案】 B 【答案解析】 甲公司2013年利润表中利润总额=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(万元)。 (责任编辑：admin) |