2018年初级会计职称<会计实务>章节练习：第七章财务报告（最新发布）(2)
时间:2017-11-30 来源:未知 作者:admin 点击:300次
考呗答案：错 19．财务报表附注是对在报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 考呗答案：对 20．企业对报表重要项目的说明，可按任意顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报表重要项目的明细金额合计，应与报表项目金额相衔接。 考呗答案：错 考呗解析：应按资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序进行披露。 21．企业应在财务报表附注中披露采用的所有会计政策和会计估计。 考呗答案：错 22．将于一年内到期的长期借款，应在资产负债表中作为流动负债反映。 考呗答案：对 23．企业采用计划成本法对存货进行核算时，如果当期的材料成本差异是负数，则反映在资产负债表中的实际成本大于计划成本。 考呗答案：错 24．在市场物价持续上升时，发出存货采用先进先出法会导致背离近期资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。 考呗答案：错 四、综合题 25．甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。20＊4年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。假定不考虑其他相关因素。 要求： （1）根据资料1）至6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （2）根据资料2）至7），计算甲公司20＊4年度利润总额和全年应交所得税。 （3）根据资料8）至11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （4）计算甲公司20＊4年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。 （答案中的金额单位用万元表示） 20＊4年度甲公司发生如下经济业务： 1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。 借：固定资产 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额）595 贷：实收资本 2 000 资本公积——资本溢价 2 095 2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。 借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。 借：长期股权投资－其他综合收益 90（300×30%） 贷：其他综合收益 90 4）结转固定资产清理净收益50万元。 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。 借：递延收益 31 贷：营业外收入 31 6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。 借：无形资产 200 贷：研发支出——资本化支出 200 7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。 利润总额＝营业利润5 000＋（13②＋50④＋31⑤）＝5 094 （万元） 全年应交所得税＝[5 094＋（150-120）]×25%＝1 281（万元） 【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】 8）确认并结转全年所得税费用。 借：所得税费用 1 281 贷：应交税费——应交所得税 1 281 借：本年利润 1 281 贷：所得税费用 1 281 9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。 借：本年利润 3 813 贷：利润分配——未分配利润 3 813 10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。 借：利润分配——提取法定盈余公积 381.3 ——提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积——法定盈余公积 381.3 ——任意盈余公积 360 11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余 额结转至未分配利润。 借：利润分配——未分配利润 741.3 贷：利润分配——提取法定盈余公积 381.3 ——提取任意盈余公积 360 考呗答案： 要求（4）：计算甲公司20＊4年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示） 20＊4年12月31日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4 000＋（1）2 000＝6 000（万元） 20＊4年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋（1）2 095＝2495（万元） 20＊4年12月31日资产负债表中“其他综合收益”项目＝90万元 20＊4年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝5041.3（万元） 20＊4年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（万元） (责任编辑：admin) |