2018年初级会计职称《经济法基础》章节习题考点汇总（新教材）(11)
时间:2018-01-12 来源:未知 作者:admin 点击:300次
（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。 （4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。 已知：小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是（ ）。 A．234 000×5%=11 700（元） B．（234 000+35 100）÷（1+17%） ×5%=11 500（元） C．234 000÷（1+17%）×5%=10 000（元） D．（234 000+35 100）×5%=13 455（元） 【答案】B 【解析】（1）销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税；（2）甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（234 000+35 100）÷（1+17%）×5%=11 500（元）。 2.关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是（ ）。 A．20×16×5%=16（万元） B．20×15×5%=15（万元） C．20×10×5%=10（万元） D．20×14×5%=14（万元） 【答案】A 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。 3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。 A．7月5日 B．7月10日 C．7月15日 D．7月20日 【答案】C 【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 4.甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是（ ）。 A．将480辆自产中轻型商用客车用于销售 B．将10辆自产中轻型商用客车用于广告 C．将8辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门 D．将2辆自产中轻型商用客车用于赞助 【答案】ABCD 【解析】（1）中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税；（2）选项A：“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税；（3）选项BCD：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。 二、历年考题 【考题1•不定项选择题（节选）】（2016年）甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是（ ）。 A．销售小汽车内部装饰品 B．销售小汽车零配件 C．提供汽车维修服务 D．销售进口小汽车 【答案】ABD 【解析】选项C：按照“提供加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。 三、考点预测 1.征税范围 【例题•判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（ ） 【答案】× 【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。 2.混合销售和兼营 【例题•判断题】甲企业是货物生产企业，其发生的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。（ ） 【答案】√ 3.营改增差额计税 【例题•判断题】增值税一般纳税人提供贷款服务，以其取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；增值税一般纳税人接受贷款服务，凭增值税专用发票上注明的税额作进项税额抵扣。（ ） 【答案】× 【解析】增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。 4.特殊税率 【例题•多选题】下列各项中，按照11%税率征收增值税的有（ ）。 A．销售货物 B．销售房屋 C．转让商标专用权 D．转让土地使用权 【答案】BD 【解析】（1）选项A：一般货物适用17%税率，符合规定的货物（如粮食、食用植物油）适用13%税率；（2）选项C：转让商标专用权适用6%税率。 5.购进不动产进项税额的处理 【例题•单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2016年11月5日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。11月20日，该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票注明的增值税税额为500万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司2016年就上述业务可以抵扣的进项税额为（ ）万元。 (责任编辑：admin) |