2018初级会计职称会计实务讲义：第五章 收入、费用和利润(3)
时间:2018-02-24 来源:未知 作者:admin 点击:300次
贷：应收账款 210 600 【单选题】企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。 A．15 B．20 C．35 D．45 【答案】A 【解析】商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。 销售折让 【例5-4】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下： （1）销售实现时： 借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 5 000（100 000×5%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 850 贷：应收账款 5 850 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 111 150 贷：应收账款 111 150 本例中，假定发生销售折让前，因该项销售在货款回上存在不确定性，甲公司未确认该批商品的销售收入，纳税义务也未发生；发生销售折让后2个月，乙公司承诺近期付款。则甲公司会计处理如下： （1）发出商品时： 借：发出商品 70 000 贷：库存商品 70 000 （2）乙公司承诺付款，甲公司确认销售收入时： 借：应收账款 111 150 贷：主营业务收入 95 000（100 000-100 000×5%） 应交税费——应交增值税（销项税额） 16 150 借：主营业务成本 70 000 贷：发出商品 70 000 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 111 150 贷：应收账款 111 150 （五）销售退回的账务处理 将销售时的分录冲销。 【例5-5】甲公司2017年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为210元。该批商品系甲公司2017年6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。甲公司应在验收退货入库时作如下会计分录： 借：库存商品 2 100 贷：发出商品 2 100 (责任编辑：admin) |