2018初级会计职称<会计实务>高频考点：第二章负债(5)
时间:2017-12-18 来源:未知 作者:admin 点击:300次
对于当月应交未交的增值税： 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税 对于当月多交的增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) (三)小规模纳税人的账务处理 不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) 应纳税额=不含税销售额×征收率 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务、应税行为： 借：材料采购、在途物资、原材料等 贷：应付账款、应付票据、银行存款等科 销售货物、提供应税劳务和应税行为： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 三、应交消费税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费 2．自产自用应税消费品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交消费税 四、其他应交税费 （一）应交资源税 对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入 “生产成本”、“制造费用”等。 （二）应交城市维护建设税 应纳城市维护建设税=（实际缴纳的增值税+消费税）×适用税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 （三）应交教育费附加 应交教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×适用税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 （四）应交土地增值税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 （五）应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 记入“管理费用”。 （六）应交个人所得税 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交个人所得税 第五节 应付股利及其他应付款 一、应付股利 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 二、其他应付款 包括应付租入包装物租金、存入保证金等。 第六节 长期借款 一、长期借款利息的核算 1、利息的核算 借：财务费用（或在建工程） 贷：应付利息（分期付息） 或：贷记长期借款－－应计利息（到期一次还本付息） 2、注意长期借款与固定资产的结合考查。 利息费用应按以下原则计入有关成本、费用： 属于筹建期间的，计入管理费用； 属于生产经营期间的，计入财务费用。 如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的利息，应当资本化，计入在建工程成本；达到预定可使用状态后所发生的利息，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。 第七节 应付债券及长期应付款 一、应付债券 （一）应付债券概述 应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券。 面值发行：按面值发行。 折价发行：以低于其面值的价格发行。 溢价发行：以高于其面值的价格发行。 应付债券的核算与长期借款类似。 二、长期应付款 包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 (责任编辑：admin) |