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今天小编又从共享会计师“一对一清单”栏目搜寻到一个涉及汇算清缴的案例，涉及新购设备的折旧、调整，现在分享给大家，以飨读者。

问：

我现在检查公司以前的账本，发现2019年5月购进空调五台价值共33500元（含税）。当时会计处理是在2019年5月份一次性计入费用。2020年度汇算时，又把33500元全部调增。这是为什么呢？是否想一次性扣除？在会计处理上已经一次性计入到利润了，而所得税也允许一次扣除，那还纳税调整干嘛呢？这样的处理是不是有问题呢？正确的处理方法是啥？现在可以更正吗？怎么更正？

答：

共享会计师注册专家中级会计师林春山回答道：

根据财税（2018）54号《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》规定，企业在2018年 1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费在计算应纳税所得额时扣除，不在分年度计算折旧。 正确的做法是，购进设备时，会计的处理方法，还是正常入固定资产，计提折旧。

借：固定资产 29646.02

应交税费—应交增值税（进项费）3953.98

贷：银行存款 33500

每月计提折旧 (分36个月折旧)

借：管理费用——折旧费 107.06

贷：累计折旧 107.06

7个月共折旧749.42元。

会计通常是按会计准则来做账。但2020年汇算清缴根据（2018）54号文件可以一次性抵扣，可以调增费用28896.60元，调减纳税所得28896.60。也就是说，如果你2019年已经做一次性做了费用，通常无需调整纳税所得。但会计账务处理按以上更正就可。

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