【答案】C
【中华会计网校试题解析】甲公司20×8年营业利润的影响额=120-10-40-300+60+100=-70（万元）
【中华会计网校试题点评】本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第11章“管理费用和营业利润”知识点，属于比较基础性的知识。中华会计网校（），2009年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南·会计（新）》第166页综合题第2题，2009年“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解·会计（新）》第42页单选题第10题，实验班第十九章课后作业多项选择题第2题，练习中心第十九章单项选择题第17题都是非常类似的题目。 （四）甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： （1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； （2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除； （3）持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； （4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7题至第8题。 7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。 A.预计负债产生应纳税暂时性差异
B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异 【答案】D
【中华会计网校试题解析】因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项BC不正确。 8.甲公司20×8年度递延所得税费用是（ ）。 A.-35万元
B.-20万元
C.15万元
D.30万元 【答案】B
【中华会计网校试题解析】递延所得税费用=（60-140）×25%=-20（万元）。其中固定资产减值确认递延所得税资产140×25%，交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债60×24%，可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是资本公积，不影响递延所得税费用。
【中华会计网校试题点评】本题目考核的是2009年注册会计师考试《会计》教材第19章“暂时性差异及递延所得税”知识点。中华会计网校（）2009年注册会计师全国统一考试《会计》模考点评班模拟试题二单项选择题第17题，实验班考试中心模拟题一单选题20和模拟题五单选题第9题，2009年“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南·会计（新）》第297页单选题第2题，299页计算题第3题，会计竞赛试题（二）单项选择题第5题都是对此知识点的考查。 （五）20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。 (责任编辑：admin) |