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　　【多选题】(2017)甲公司为一家培训公司，2016年12月1日，甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限3个月，截至12月31日，劳务合同进度不能可靠估计，已实际发生劳务40万，预计仅收回20万，下列处理正确的有(　)。

　　A.银行存款借记20万　　　　B.主营业务成本借记40万

　　C.主营业务收入贷记20万　　D.劳务成本借记20万

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』劳务结果不能可靠计量的跨期劳务，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，以实际发生的成本确认劳务成本，按预计能够得到部分补偿的劳务成本的金额确认劳务收入。

　　【单选题】(2017)下列各项中，不属于让渡资产使用权收入的是(　)。

　　A.债券投资获得的利息收入

　　B.出租周转材料收取的租金

　　C.出租固定资产收取的保证金

　　D.转让商标使用权取得的收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』出租固定资产收取的保证金不属于收入。

　　【判断题】(2018年)企业让渡资产使用权，合同规定一次性收取使用费且提供后续服务的，应在收到款项时一次性确认收入。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入。

　　【单选题】(2018年)2017年1月5日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取不含税使用费10万元。该项专利成本为60万元，受益年限为10年，采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素，2017年转让专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额为(　)万元。

　　A.12　　B.6　　C.10　　D.4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　10

　　贷：其他业务收入　　　　　　10

　　专利技术使用权的年摊销额=60÷10=6(万元)

　　借：其他业务成本　　　　　 6

　　贷：累计摊销　　　　　　　　 6

　　2017年转让专利技术使用权对当年营业利润影响金额=10-6=4(万元)。

　　【不定项】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买3 000件以上给予10%的商业折扣。2018年11月份，甲公司发生如下经济业务：

　　(1)5日，向乙公司销售产品4 000件，不含税单价500元。单位成本为300元，符合收入确认条件，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16日收到乙公司支付的购货款项。

　　(2)18日，接受丙公司委托为其代销M产品150件，每件成本为1万元。合同约定甲公司应按每件不含税售价1.2万元销售M商品，按照不含税售价5%收取手续费。28日，甲公司已对外实际销售M商品100件，开出的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。款项已收存银行。30日，甲公司已向丙公司开具代销清单，同时收到丙公司开具的一张相同金额的增值税专用发票，发票已通过税务机关认证。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的增值税专用发票上注明价款为6万元，增值税税额为0.36万元，甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。

　　(3)20日，收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的500件产品，该产品不含税单价为500元，单位成本为300元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票(红字)。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。

　　(4)30日，销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为18万元，增值税税额为2.88万元，款项已存入银行，该批材料的成本为15万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　1.根据期初资料和资料(1)，甲公司11月5日销售产品应确认的主营业务收入是(　)万元。

　　A.198

　　B.200

　　C.178.2

　　D.180

　　『正确答案』D

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　　该公司承诺客户购买3 000件以上给予10%的商业折扣。2018年11月份，甲公司发生如下经济业务：

　　(1)5日，向乙公司销售产品4 000件，不含税单价500元。单位成本为300元，符合收入确认条件，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16日收到乙公司支付的购货款项。

　　『答案解析』资料(1)会计分录：

　　11月5日销售产品：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　208.8

　　贷：主营业务收入　　　[500×(1-10%)×0.4]180

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 28.8

　　11月16日收到价款：

　　借：银行存款　　　　　　　　207

　　财务费用　　　 (180×1%)1.8

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　208.8

　　2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司受托代销商品会计处理正确的是(　)。

　　A.对外销售代销商品时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　139.2

　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 19.2

　　B.支付货款并计算代销手续时：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　139.2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　132.84

　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　6

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　0.36

　　C.收到代销商品时：

　　借：受托代销商品　　　　　　　　　　　　　　180

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　D.收到丙公司开具的增值税发票时：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 19.2

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 19.2

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』资料(2)会计分录：

　　收到代销商品时：

　　借：受托代销商品　　　　　(150×1.2)180

　　贷：受托代销商品款　　　　　　　　　　　180

　　对外销售时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　139.2

　　贷：受托代销商品　　　　　　(100×1.2)120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 19.2

　　收到丙公司开具的增值税专用发票：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 19.2

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　 19.2

　　借：受托代销商品款　　　　　　　　　　120

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　120

　　支付货款并计算代销手续费：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　139.2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　132.84

　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　6

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　0.36

　　3.根据期初资料和资料(3)，下列各项中，甲公司收到退回产品会计处理表述正确的是(　)。

　　A.冲减增值税销项税额4万元

　　B.增加库存商品15万元

　　C.冲减主营业务收入25万元

　　D.冲减主营业务成本15万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』资料(3)会计分录：

　　借：主营业务收入　　　　　(500×0.05)25

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　4

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　29

　　借：库存商品　　　　　　　(500×0.03)15

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　15

　　4.根据资料(4)，下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是(　)。

　　A.结转主营业务成本15万元　　B.确认主营业务收入18万元

　　C.结转其他业务成本15万元　　D.确认其他业务收入18万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』资料(4)会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　20.88

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　18

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 2.88

　　借：其他业务成本　　15

　　贷：原材料　　　　　　15

　　5.根据期初资料和资料(1)至(4)，甲公司列入11月份利润表中“营业收入”项目本期金额是(　)万元。

　　A.179

　　B.155

　　C.199

　　D.175

　　『正确答案』A

　　『答案解析』列入11月份利润表中“营业收入”的金额=资料(1)180+资料(2)6-资料(3)25+资料(4)18=179(万元)。