2019年初级会计职称《初级会计实务》易错题(8)（最新发布）
时间:2018-07-26 来源:网络整理 作者:网络 点击:300次
一、单项选择题 1、增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为11%，另支付入库前挑选整理费500元，则农场品的入账价值为( )元。 A、89 500 B、115 000 C、115 500 D、102 500 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值=100 000×(1-11%)+500=89 500(元)。 2、XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为( )元。 A、10 600 B、10 000 C、9 400 D、11 200 【正确答案】 B 【答案解析】 企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)=10 300/(1+3%)=10 000(元)。 3、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元) A、借：委托加工物资264 贷：银行存款264 B、借：委托加工物资230 应交税费——应交增值税(进项税额)34 贷：银行存款264 C、借：委托加工物资200 应交税费——应交增值税(进项税额)34 ——应交消费税30 贷：银行存款264 D、借：委托加工物资264 贷：银行存款200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 ——应交消费税30 【正确答案】 B 【答案解析】 收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。 4、乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元(不含增值税)，应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是( )元。 A、60 200 B、56 000 C、76 200 D、66 200 【正确答案】 B 【答案解析】 乙企业应该编制的会计分录： 借：在建工程 56 000 贷：库存商品 50 000 应交税费——应交消费税 6 000 5、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入( )。 A、生产成本 B、应交税费 C、主营业务成本 D、委托加工物资 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。 6、某企业为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。 A、535 B、545 C、550 D、685 【正确答案】 D 【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。 7、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。 A、房产税 B、城镇土地使用税 C、城市维护建设税 D、车辆购置税 【正确答案】 D 【答案解析】 车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。
会计从业考试取消，初级会计职称成为入门必备，证书含金量高涨，推出无忧取证套餐，提前备考2019年初级会计职称考试，>> 手机QQ扫码 一键加群 二、多项选择题 1、下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有( )。 A、将自产产品用于办公楼的建造 B、将自产产品对外捐赠 C、原材料发生自然灾害损失 D、以自产产品对外投资 【正确答案】 BD 【答案解析】 选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税;选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。 2、采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的( )计算确定。 A、含增值税的销售额 B、不含增值税的销售额 C、应税消费品的数量 D、单位应税消费品应缴纳的消费税 【正确答案】 CD 【答案解析】 本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。 3、下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有( )。 A、企业代扣代交的个人所得税 B、企业交纳的印花税 C、企业缴纳的耕地占用税 D、企业缴纳的增值税 【正确答案】 AD 【答案解析】 印花税不需要记入应交税费科目，发生时直接计入税金及附加;耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。 4、对小规模纳税企业，下列说法中正确的有( )。 A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收 C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏 D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本 【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。 5、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有( )。 A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加 B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程 C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税 D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。 6、下列各项中，可以记入利润表“税金及附加”项目的有( )。 A、增值税 B、城市维护建设税 C、教育费附加 D、矿产资源补偿费 【正确答案】 BCD 【答案解析】 增值税不能通过“税金及附加”科目核算;城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费应通过“税金及附加”科目核算。 7、下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有( )。 A、材料采购 B、固定资产 C、应交税费——应交消费税 D、银行存款 【正确答案】 ABD 【答案解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。 (责任编辑：admin) |
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