2018年初级会计职称考试《会计实务》强化试卷及答案十三（最新发布）
时间:2018-03-30 来源:网络整理 作者:蚂蚁考试 点击:300次
一、单项选择题 1、根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是( )。 A、应交税费——应交增值税(进项税额) B、应交税费——销项税额抵减 C、应交税费——应交增值税(销项税额抵减) D、应交税费——应交增值税(销项税额) 【正确答案】 C 【答案解析】 根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是： 借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 贷：主营业务成本 【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】 2、某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，开具普通发票上注明的价款为103万元，则该笔业务确认的增值税为( )万元。 A、19.21 B、16.42 C、3 D、17 【正确答案】 C 【答案解析】 小规模纳税人开具的普通发票上的价款是含税价款，计算增值税时需要进行价税分离。该笔业务确认的增值税=103/(1+3%)×3%=3(万元)。 【该题针对“小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】 3、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。 A、在途材料 B、委托加工物资 C、应交税费——应交消费税 D、税金及附加 【正确答案】 B 【答案解析】 支付加工费用和消费税时： 借：委托加工物资 贷：银行存款 【该题针对“委托加工后直接用于销售涉及的消费税”知识点进行考核】 4、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按规定由受托方代扣代缴的消费税，委托方应当记入的科目是( )。 A、在途物资 B、应交税费——应交消费税 C、税金及附加 D、委托加工物资 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核委托加工物资消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的应税消费品销售后所负担的消费税。 【该题针对“委托加工后继续用于生产涉及消费税的处理”知识点进行考核】 5、某企业为增值税一般纳税人，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10 000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2 000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是( )元。 A、6 100 B、7 800 C、9 500 D、8 200 【正确答案】 B 【答案解析】 因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10 000-200-2 000=7 800(元)。 【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】 6、2014年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的“应付职工薪酬”发生额为( )元。 A、526 500 B、450 000 C、240 000 D、316 500 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核以自产产品发放福利的处理。应确认的应付职工薪酬=300×1 500×(1+17%)=526 500(元)。 借：应付职工薪酬526 500 贷：主营业务收入450 000 应交税费——应交增值税(销项税额)76 500 借：主营业务成本240 000 贷：库存商品240 000 【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有( )。 A、应付融资租入固定资产租金 B、应付经营租入固定资产租金 C、应付租入包装物租金 D、代扣代交的职工个人所得税 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A，通过“长期应付款”科目核算;选项D，通过“应交税费——应交个人所得税”核算。 【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】 2、企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有( )。 A、将自产货物作为福利发放给职工 B、销售代销货物 C、委托他人保管货物 D、将自产货物对外投资 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。 【该题针对“销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项、视同销售)”知识点进行考核】 3、下列关于“应交税费”科目表述正确的有( )。 A、借方登记实际交纳的税费 B、贷方登记应交纳的各种税费 C、期末余额一般是在贷方，反映企业尚未交纳的税费 D、不可能出现借方余额 【正确答案】 ABC 【答案解析】 “应交税费”科目，如果出现借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】 4、下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有( )。 A、企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加 B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程 C、进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税 D、委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。 【该题针对“销售、自产自用应税消费品的消费税处理”知识点进行考核】 5、关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有( )。 A、企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加 B、在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程 C、进口环节应交的消费税应计入税金及附加 D、进口环节应交的消费税应计入所购物资成本 【正确答案】 ABD 【答案解析】 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。故C选项错误。 【该题针对“进口环节消费税的处理”知识点进行考核】 6、下列属于增值税税控系统专用设备的有( )。 A、增值税防伪税控系统设备 B、货物运输业增值税专用发票税控系统设备 C、机动车销售统一发票税控系统 D、税控盘和传输盘 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备(如金税卡、1C卡、读卡器或金税盘和报税盘)、货物运输业增值税专用发票税控系统设备(如税控盘和报税盘)、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备(如税控盘和传输盘)。 【该题针对“增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理”知识点进行考核】 三、判断题 1、企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为17%。( ) 【正确答案】 错 【答案解析】 企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为11%。 【该题针对“增值税概述”知识点进行考核】 2、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。( ) 【正确答案】 对 【答案解析】 本题考核职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。 【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】 3、企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途的(如用于集体福利或个人消费等)，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算。( ) 【正确答案】 对 【该题针对“取得资产、接受应税劳务或应税行为(进项及进项转出)”知识点进行考核】 4、企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。( ) 【正确答案】 对 【答案解析】 本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债;在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。 【该题针对“负债的定义与特征”知识点进行考核】 四、不定项选择题 1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年6月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资2.4万元。 (2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资6万元。 (3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。 (4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.5万元，市场售价为2万元(不含增值税)。 (5)月末，分配职工工资150万元，其中在建工程人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。 (6)以银行存款缴纳职工医疗保险费10万元。 (7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。 (8)以现金支付职工李某生活困难补助0.2万元。 (9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。 要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。 <1> 、针对业务(1)～(3)，下列处理正确的是( )。 A、业务(1) 借：管理费用2.4 贷：应付职工薪酬2.4 B、业务(2) 借：在建工程6 贷：应付职工薪酬6 C、业务(3) 借：管理费用2 贷：应付职工薪酬2 借：应付职工薪酬2 贷：累计折旧2 D、业务(3) 借：管理费用2 贷：累计折旧2 【正确答案】 AC 【答案解析】 有关业务如下： 业务(1)： 借：管理费用2.4 贷：应付职工薪酬2.4 业务(2)： 借：长期待摊费用6 贷：应付职工薪酬6 业务(3)： 借：管理费用(0.08×25)2 贷：应付职工薪酬2 借：应付职工薪酬2 贷：累计折旧2 注意：以经营租赁方式租入的生产线进行改良支出，通过长期待摊费用进行核算。 【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】 <2> 、业务(4)的完整处理为( )。 A、借：管理费用117 贷：应付职工薪酬117 B、借：应付职工薪酬117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 C、借：应付职工薪酬75 贷：库存商品75 D、借：主营业务成本75 贷：库存商品75 【正确答案】 ABD 【答案解析】 业务(4)分录为： 借：管理费用117 贷：应付职工薪酬117 借：应付职工薪酬117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本75 贷：库存商品75 注意：企业自产产品用于职工福利，视同销售，确认收入和销项税额。 【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】 <3> 、针对业务(5)、(6)，表述不正确的是( )。 A、在建工程人员工资记入“在建工程”科目 B、车间管理人员工资和企业行政管理人员工资都记入“管理费用”科目 C、专设销售机构人员工资记入“销售费用”科目 D、以银行存款缴纳职工医疗保险费不需要通过“应付职工薪酬”科目核算 【正确答案】 BD 【答案解析】 业务(5) 借：在建工程105 制造费用15 管理费用20 销售费用10 贷：应付职工薪酬150 业务(6) 借：应付职工薪酬10 贷：银行存款10 【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】 <4> 、对于业务(7)～(9)处理不正确的是( )。 A、业务(7) 借：应付职工薪酬0.8 贷：应交税费——应交个人所得税0.8 B、业务(8) 借：应付职工薪酬0.2 贷：库存现金0.2 C、业务(9) 借：应付职工薪酬2 贷：其他应付款2 D、业务(9) 借：应付职工薪酬2 贷：其他应收款2 【正确答案】 C 【答案解析】 业务(7) 借：应付职工薪酬0.8 贷：应交税费——应交个人所得税0.8 业务(8) 借：应付职工薪酬0.2 贷：库存现金0.2 业务(9) 借：应付职工薪酬2 贷：其他应收款2 【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】 <5> 、根据上述资料，甲公司6月份确认的“管理费用”的金额为( )万元。 A、156.4 B、141.4 C、139 D、124.4 【正确答案】 B 【答案解析】 甲公司6月份确认的管理费用的金额=2.4+2+117+20=141.4(万元)。 其中2.4为资料(1);2为资料(3);117为资料(4);20为资料(5)。 【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】 (责任编辑：admin) |