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判断题

　　1. 企业将银行日记账余额与银行对账单余额进行核对，发现有未达账项应当编制银行存款余额调节表，并依据调节表调节的内容进行对应的账务处理，以达到账实相符。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　2. 企业取得的商业承兑汇票到期承兑人无力支付款项时，企业应当将应收票据转入到营业外支出中。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］企业取得的商业承兑汇票到期承兑人无力支付款项时，企业应当将应收票据转入应收账款中。

　　3. 企业预付款项不多时，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项记入“应付账款”科目的借方。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　4. 坏账准备一经计提，以后期不得转回。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］企业计提的坏账准备在影响减值的因素消失时，可以在原计提金额内进行转回。

　　5. 企业取得某项投资将其划分为交易性金融资产，初始取得时支付的相关交易费用计入企业当期财务费用中。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］企业取得某项投资将其划分为交易性金融资产，初始取得时支付的相关交易费用计入投资收益。

　　6. 企业出售交易性金融资产时，要将原计入公允价值变动损益的金额转入营业外收入中。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］企业出售交易性金融资产时，要将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。

　　7. 采购入库后的仓储费（不包括在生产过程中必需的仓储费）是计入当期损益的。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　8. 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　9. 商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本；进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　10. 如果按照计划成本进行存货核算，则要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算，最终将计划成本调整为实际成本。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　11. 采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高。

　　12. 企业外购原材料采用实际成本计价，月末如果货物已收到但发票账单未到应当在备查簿中进行登记以保证账实相符。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］企业外购原材料采用实际成本计价，月末如果货物已收到但发票账单未到应当暂估入账以保证账实相符。

不定项选择题

　　1. 鸿基公司为增值税一般纳税人，2016年6月发生与应收款项有关的经济业务如下：

　　（1）1日，应收账款余额为2 480万元，其中应收A公司300万元，应收B公司2 000万元，应收C公司160万元，应收D公司20万元。

　　（2）5日，销售一批产品给C公司，开出的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，货款尚未收到。鸿基公司在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

　　（3）18日，收到A公司所欠货款300万元，款项存入银行。

　　（4）22日，收到C公司前欠货款及本月5日销售货款，款项均已存入银行。

　　（5）28日，收到D公司来函，确认D公司的货款无法收回，鸿基公司确认坏账损失。

　　（6）29日，收到B公司前欠货款100万元，款项存入银行。

　　鸿基公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，鸿基公司根据以往的经验估计坏账计提比例为6%。

　　要求：

　　根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）

　　（1）2016年6月1日，鸿基公司应收账款的账面价值为（       ）万元。

　　A．2 480

　　B．2 331.2

　　C．2 460

　　D．2 312.4

　　（2）2016年6月22日，鸿基公司收到C公司款项为（       ）万元。

　　A．391.66

　　B．232

　　C．392

　　D．390.06

　　（3）鸿基公司实际发生现金折扣时，下列表述正确的是（       ）。

　　A．鸿基公司发生的现金折扣应计入财务费用中

　　B．鸿基公司应当合理预计可能发生的现金折扣，将其金额从应收账款中扣除

　　C．鸿基公司在2016年6月22日实际收到的货款中有232万元属于当月实现销售款的收回

　　D．鸿基公司在实现销售收入时不考虑现金折扣

　　（4）鸿基公司在2016年6月30日应当编制的会计分录正确的是（       ）。

　　A．借：资产减值损失 114

　　贷：坏账准备 114

　　B．借：坏账准备 14.8

　　贷：资产减值损失 14.8

　　C．借：坏账准备 114

　　贷：资产减值损失 114

　　D．借：资产减值损失 14.8

　　贷：坏账准备 14.8

　　［答案］（1）B；（2）C；（3）ACD；（4）B

　　［解析］

　　（1）坏账准备期初余额=2 480×6%=148.8（万元），应收账款的账面价值=2 480-148.8=2 331.2（万元）。

　　（2）鸿基公司收到C公司款项=160+234-200×1%=392（万元）。

　　（3）在确认应收账款时不考虑将来可能会发生的现金折扣。

　　（4）坏账准备期初余额=2 480×6%=148.8（万元），应收账款期末余额=2 480+234-300-（160+234）-20（确认坏账损失）-100=1 900（万元），期末坏账准备的应有余额=1 900×6%=114（万元），当期应转回的坏账准备=148.8-20-114=14.8（万元）。

　　会计分录为：

　　借：坏账准备 14.8

　　贷：资产减值损失 14.8

　　2. A公司2016年4月3日委托证券公司从股票交易所购入甲公司股票100 000股，每股购买价款为6.8元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.3元/股）。另支付交易费用3 400元.，A公司将其划分为交易性金融资产核算。5月8日，A公司收到现金股利30 000元。6月30日，甲公司股票公允价值为6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派现金股利，每股0.5元。10月8日甲公司收到分派的现金股利。截至2016年12月31日，甲公司股票的公允价值为6.8元/股。2017年1月11日，A公司将持有的甲公司股票全部出售，售价为7元/股，支付交易费用4 000元，余款已存入证券公司指定账户中。

　　要求：

　　根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）

　　（1）A公司取得甲公司股票时的账务处理正确的是（       ）。

　　A．借：交易性金融资产——成本 680 000

　　贷：银行存款 680 000

　　B．借：交易性金融资产——成本 650 000

　　应收股利 30 000

　　投资收益 3 400

　　贷：银行存款 683 400

　　C．借：交易性金融资产——成本 650 000

　　应收股利 30 000

　　投资收益 3 400

　　贷：其他货币资金 683 400

　　D．借：交易性金融资产——成本 680 000

　　投资收益 3 400

　　贷：其他货币资金 683 400

　　（2）6月30日，A公司应当编制的会计分录是（       ）。

　　A．借：公允价值变动损益 20 000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 000

　　B．借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000

　　贷：公允价值变动损益 20 000

　　C．借：公允价值变动损益 50 000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000

　　D．借：交易性金融资产——公允价值变动 50 000

　　贷：公允价值变动损益 50 000

　　（3）9月2日，甲公司再次宣告分派现金股利时下列说法正确的是（       ）。

　　A．A公司应当冲减初始投资成本50 000元

　　B．A公司应当确认投资收益50 000元

　　C．A公司应当按持股数量确认应收股利50 000元

　　D．A公司应当在实际收到股利时再进行确认

　　（4）2017年1月11日，A公司出售甲公司股票时的会计处理正确的是（       ）。

　　A．借：其他货币资金 700 000

　　贷：交易性金融资产——成本 650 000

　　——公允价值变动 30 000

　　投资收益 20 000

　　B．借：公允价值变动损益 30 000

　　贷：投资收益 30 000

　　C．借：其他货币资金 696 000

　　贷：交易性金融资产——成本 650 000

　　——公允价值变动 30 000

　　投资收益 16 000

　　D．借：投资收益 30 000

　　贷：公允价值变动损益 30 000

　　［答案］（1）C；（2）A；（3）BC；（4）BC

　　［解析］

　　（1）购买价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利，应单独作为“应收股利”处理，支付的交易费用作为投资收益处理，款项以其他货币资金——存出投资款支付。其会计分录为：

　　借：交易性金融资产——成本 650 000

　　应收股利 30 000

　　投资收益 3 400

　　贷：其他货币资金 683 400

　　（2）公允价值每股下降0.2（6.5-6.3）元，所以应当编制的会计分录为：

　　借：公允价值变动损益 20 000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 20 000

　　（3）甲公司宣告分派现金股利时A公司应当编制的会计分录为：

　　借：应收股利 50 000

　　贷：投资收益 50 000

　　（4）将交易性金融资产出售时，应当将取得的价款与交易性金融资产账面价值的差额计入投资收益，同时，将原计入公允价值变动损益的金额结转到投资收益中。在持有期间累计公允价值上升（6.8-6.5）×100 000=30 000（元），所以应当编制的会计分录为：

　　借：其他货币资金 696 000

　　贷：交易性金融资产——成本 650 000

　　——公允价值变动 30 000

　　投资收益 16 000

　　同时：

　　借：公允价值变动损益 30 000

　　贷：投资收益 30 000

　　3. M公司2016年1月1日以银行存款2 100万元购入甲公司2015年1月1日发行的5年期公司债券，另支付交易费用2万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为5%，该债券每年1月20日支付上年度利息，到期归还本金，M公司将其划分为交易性金融资产。2016年1月20日M公司收到上年度利息并存入银行；2016年3月31日该债券的公允价值为1 950万元；2016年6月30日该债券的公允价值为1 930万元；2016年9月30日该债券的公允价值为1 900万元；2016年10月19日M公司将该债券全部出售，取得价款1 920万元。

　　要求：

　　根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

　　（1）M公司取得甲公司债券时，下列会计处理正确的是（       ）。

　　A．交易性金融资产的入账金额为2 000万元

　　B．支付的交易费用应计入投资收益

　　C．应确认应收利息100万元

　　D．银行存款减少2 102万元

　　（2）M公司2016年下列会计处理中不正确的是（       ）。

　　A．1月20日：

　　借：银行存款 100

　　贷：投资收益 100

　　B．3月31日：

　　借：公允价值变动损益 50

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 50

　　C．6月30日：

　　借：公允价值变动损益 20

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 20

　　D．9月30日：

　　借：公允价值变动损益 30

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 30

　　（3）2016年10月19日M公司将该债券全部出售时应确认的投资收益为（       ）万元。

　　A．80

　　B．-80

　　C．20

　　D．-20

　　（4）下列关于M公司出售债券的表述正确的是（       ）。

　　A．出售债券时对当期损益的影响金额为80万元

　　B．出售债券时对当期损益的影响金额为20万元

　　C．出售债券时累计公允价值变动损益金额为100万元

　　D．出售债券时累计公允价值变动损益金额为200万元

　　［答案］（1）ABCD；（2）A；（3）B；（4）BC

　　［解析］（1）M公司取得甲公司债券时应当编制的会计分录为：

　　借：交易性金融资产——成本 2 000

　　应收利息 100（2 000×5%）

　　投资收益 2

　　贷：银行存款 2 102

　　（2）1月20日收到的利息为购买价款中包括的，所以直接做收到利息时的处理即可，应当编制的会计分录为：

　　借：银行存款 100

　　贷：应收利息 100

　　选项A正确。

　　（3）出售时应当确认的投资收益=1 920-2 000=-80（万元）。

　　（4）出售时应当编制的会计分录为：

　　借：银行存款 1 920

　　交易性金融资产——公允价值变动 100

　　贷：交易性金融资产——成本 2 000

　　投资收益 20

　　借：投资收益 100

　　贷：公允价值变动损益 100

　　所以选项A、D不正确。