考呗网：一起考呗移动版

　　【例题 1•单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2009年 12月完工， 2010 年 1月办妥(竣工)验收手续， 4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。( 2010年)

　　A.2009 年 12月 B.2010 年 1月C.2010 年 2月D.2010 年 4月

　　【答案】 C

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋， 从办理验收手续之次月起 ，缴纳房产税。

　　【例题 2•单选题】甲企业 2014年年初拥有一栋房产，房产原值 1000万元， 3月 31日将其对外出租，租期 1年，每月收取租金 1万元。已知从价计征房产税税率为 1.2%，从租计征房产税税率为 12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%。 2014年甲企业上述房产应缴纳房产税( )万元。( 2015年)

　　A.1.08

　　B.3.18

　　C.3.76

　　D.8.4

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税;( 2)甲企业前 3个月应从价计征房产税，后 9个月从租计征房产税;( 3)甲企业 2014年应缴纳房产税 =1000×( 1- 30%)× 1.2%× 3个月 /12个月 +1× 9个月× 12%=3.18(万元)。

　　【例题3•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。( 2013年)

　　A. 名胜古迹中附设的 经营性茶社 B. 公园自用 的办公用房

　　C. 个人所有的唯一 普通居住用房 D. 国家机关的 职工食堂

　　【答案】 A

　　【例题 4•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是( )。(2013年)

　　A. 出售 房屋的个人

　　B. 受赠 土地使用权的企业

　　C. 购买 房屋的个人

　　D. 受让 土地使用权的企业

　　【答案】 A

　　【例题5•单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是( )。(2017年)

　　A.甲公司出租地下停车场

　　B.丁公司购买办公楼

　　C.乙公司将房屋抵押给银行

　　D丙公司承租仓库

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD：土地、房屋的出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：763834992，更有老师答疑解惑！

　　【例题6•单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是()。(2018年)

　　A.房屋抵押

　　B.房屋交换

　　C.房屋继承

　　D.房屋出租

　　【答案】B

　　【例题7•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应征收房产税的是( )。(2018年)

　　A. 国家机关自用的房产

　　B. 高等学校的学生公寓

　　C. 个人出租的住房

　　D. 老年服务机构自用的房产

　　【答案】 C

　　【例题 8•单选题】甲企业厂房原值 2000万元， 2015年 11月对该厂房进行扩建， 2015年年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值 500万元。已知，房产税的原值扣除比例为 30%，房产税比例税率为 1.2%。计算甲企业 2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。( 2017 年)

　　A.2000 ×( 1-30%)× 1.2%+500× 1.2%=22.8(万元)

　　B. ( 2000+500)×( 1-30%)× 1.2%=21( 万 元 )

　　C.2000 × 1.2%+500×( 1-30%)× 1.2%=28.2(万元)

　　D.2000 ×( 1-30%)× 1.2%=16.8(万元)

　　【答案】 B

　　【解析】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值。

　　【例题9•单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为 5%，房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。( 2017年)

　　A.126000 ÷( 1+5%)×( 1-30%)× 12%=10080(元)

　　B.126000 ÷( 1+5%)× 12%=14400(元)

　　C.126000 ×( 1-30%)× 12%=10584(元)

　　D.126000 × 12%=15120(元)

　　【答案】 B

　　【例题10•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015年)

　　A.出租房屋的李某

　　B.出让土地使用权的某市政府

　　C.转让土地使用权的甲公司

　　D.购买房屋的王某

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：房屋的出租不属于契税的征税范围;(2)选项BC：应由土地使用权的“承受方”缴纳契税。

　　【例题11•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是( )。(2017年)

　　A.张某受赠房屋

　　B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

　　C.赵某抵押房屋

　　D.夏某购置商品房

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项B：交换价格不相等的，由多交付货币的一方(王某)缴纳契税;(2)选项C：土地、房屋权属的出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　【例题12•单选题】2018年10月王某购买一套住房，支付购房价款100万元、增值税税额10万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(100+10)×3%=3.3(万元)

　　B.(100-10)×3%=2.7(万元)

　　C.100÷(1-3%)×3%=3.09(万元)

　　D.100×3%=3(万元)

　　【答案】D

　　【解析】房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据。

　　【例题13•单选题】2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　　)。(2017年)

　　A.150×5%=7.5(万元)

　　B.200×5%=10(万元)

　　C.150×5%+200×5%=17.5(万元)

　　D.200×5%-150×5%=2.5(万元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)周某出售房屋时，应由受让方缴纳契税，周某作为转让方不必缴纳契税;(2)周某购进房屋时应缴纳契税=200×5%=10(万元)。

　　【例题14•单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。(2010年)

　　A.100×3%=3(万元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(万元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(万元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税;(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税;(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

　　【例题15•单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知，契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。(2011年)

　　A.周某应缴纳契税3万元

　　B.周某应缴纳契税2.4万元

　　C.谢某应缴纳契税2.7万元

　　D.谢某应缴纳契税0.3万元

　　【答案】C

　　【解析】(1)以土地、房屋权属抵债，视同土地、房屋权属发生转移，应当缴纳契税，谢某是契税的纳税人;(2)谢某取得了90万元的房屋，应纳契税=90×3%=2.7(万元)。

　　【例题16•单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知契税的税率为3%，下列各项中，正确的是( )。(2015年)

　　A.老李应缴纳契税2.16万元

　　B.老张应缴纳契税0.6万元

　　C.老李应缴纳契税0.6万元

　　D.老张应缴纳契税2.16万元

　　【答案】B

　　【解析】交换价格不相等的，由多交付货币的一方(老张)缴纳契税，应纳契税=20×3%=0.6(万元)。

　　【例题17•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。(2015年)

　　A.获得住房奖励的个人

　　B.转让土地使用权的企业

　　C.继承父母汽车的子女

　　D.出售房屋的个体工商户

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BD：契税的纳税人为承受方，转让方不缴纳契税;(2)选项C：汽车不属于契税的征税范围。