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　　【例题1·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(90000-9000)÷(1+17%)×17%=11769.23(元)

　　B.90000×17%=15300(元)

　　C.90000÷(1+17%)×17%=13076.92(元)

　　D.(90000-9000)×17%=13770(元)

　　【答案】D

　　【解析】销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(90000-9000)×17%=13770(元)，选项D正确。

　　【例题2·单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为17%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.(3276-234)×100×17%=51714(元)

　　B.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200(元)

　　C.3276×100×17%=55692(元)

　　D.3276×100÷(1+17%)×17%=47600(元)

　　【答案】D

　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

　　【例题3·判断题】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )(2016年)

　　【答案】√

　　【例题4·单选题】2014年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元。已知增值税税率为17%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。(2015年)

　　A.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)

　　C.117000×17%=19890(元)

　　D.(117000+7020)×17%=21083.4(元)

　　【答案】B

　　【解析】销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理;因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。

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　　【例题5·单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2013年5月销售食品取得不含增值税价款117万元，另收取包装物押金2.34万元。已知增值税税率为17%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。(2014年)

　　A.(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(万元)

　　B.117÷(1+17%)×17%=17(万元)

　　C.117×17%=19.89(万元)

　　D.[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(万元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)117万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项AB。(2)本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D;如果本题销售的是白酒，则对应的包装物押金应在收取时价税分离后并入销售额征税，此时，应选D选项。

　　【例题6·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。(2017年)

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　【答案】ABCD

　　【例题7·判断题】除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )(2016年)

　　【答案】√

　　【例题8·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。(2017年)

　　A.实行简易征税办法

　　B.一律不使用增值税专用发票

　　C.不允许抵扣增值税进项税额

　　D.可以请税务机关代开增值税专用发票

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额;(2)选项BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。

　　【例题9·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017年)

　　A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

　　C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天

　　D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

　　【解析】选项C：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　【例题10·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2015年)

　　A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

　　B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人进口货物，为报关进口的当天

　　【答案】A

　　【解析】选项A：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　【例题11·单选题】2017年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。