考呗网：一起考呗移动版

　　【例题 4·不定项选择题】( 2015年)

　　甲公司为居民企业。 2014年有关收支情况如下：

　　( 1)产品销售收入 2500万元，营业外收入 70万元。

　　( 2)发生合理的工资薪金 150万元，职工供暖费补贴 23万元、防暑降温费 20万元。

　　( 3)发生广告费 300万元，税收滞纳金 6万元、环保部门罚款 5万元、非广告性赞助支出 16万元，直接向某希望小学捐赠 10万元。

　　【相关链接 1】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【相关链接 2】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　( 4)缴纳增值税 125万元、消费税 75万元、城市维护建设税 14万元和教育费附加 6万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的 14%;广告费不超过当年销售(营业)收入的 15%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1 .甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是( )。

　　A . 375万元

　　B . 385.5万元

　　C . 300万元

　　D . 10.5万元

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)销售(营业)收入为 2500万元(不包括营业外收入);( 2)广告费税前扣除限额=2500×15%=375(万元)，实际发生广告费 300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。

　　2 .甲公司下列支出中，在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A .环保部门罚款 5万元

　　B .税收滞纳金 6万元

　　C .直接向某希望小学捐赠 10万元

　　D .非广告性赞助支出 16万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)选项 AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除;( 2)选项 C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除;( 3)选项 D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。

　　3 .甲公司在计算 2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是( )。

　　A . 22.5万元

　　B . 23万元

　　C . 43万元

　　D . 21万元

　　【答案】 D

　　【解析】( 1)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额 =23+20=43(万元);( 2)职工福利费税前扣除限额 =150×14%=21(万元)，实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是 21万元。

　　4 .甲公司发生的下列税费中，在计算 2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A .消费税 75万元

　　B .城市维护建设税 14万元

　　C .教育费附加 6万元

　　D .增值税 125万元

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。

　　【例题 5·不定项选择题】( 2014年)

　　甲企业为居民企业， 2013年发生部分经济事项如下：

　　( 1)销售产品收入 2000万元，出租办公楼租金 120万元，信息技术服务费收入 40万元;

　　( 2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 35万元;

　　( 3)实发合理工资薪金总额 1000万元，发生职工福利费 150万元，职工教育经费 30万元，工会经费 12万元;

　　( 4)支付法院判决由企业承担的诉讼费 2万元，工商行政部门罚款 3万元，母公司管理费 68万元，直接捐赠给贫困地区小学 7万元;

　　( 5)缴纳增值税 90万元，消费税 19万元，资源税 6万元，城市维护建设税和教育费附加 11.5万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1 .下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计入收入总额的是( )。

　　A .销售产品收入 2000万元

　　B .出租办公楼租金 120万元

　　C .信息技术服务费收入 40万元

　　D .用产品换取原材料 35万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】选项 D：属于视同销售货物收入，也应计入收入总额。

　　2.下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.增值税 90万元

　　B.消费税 19万元

　　C.资源税 6万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加 11.5万元

　　【答案】 BCD

　　【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。

　　3 .下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

　　A .职工教育经费 30万元

　　B .工会经费 12万元

　　C .职工福利费 150万元

　　D .工资薪金总额 1000万元

　　【答案】 BD

　　【解析】( 1)选项 A：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 2.5%的部分，准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额 =1000×2.5%=25(万元)，实际发生额 30万元超过税前扣除限额，税前只能扣除 25万元。( 2)选项 B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除;在本题中，工会经费税前扣除限额 =1000×2%=20(万元)，大于实际发生额 12万元，准予在税前据实全额扣除。( 3)选项 C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除;在本题中，职工福利费税前扣除限额 =1000×14%=140(万元)，实际发生额 150万元超过了税前扣除限额，税前只能扣除 140万元。(4)选项 D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前全额扣除。

　　4 .下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A .工商行政部门罚款 3万元

　　B .母公司管理费 68万元

　　C .法院判决由企业承担的诉讼费 2万元

　　D .直接向贫困地区小学捐赠 7万元

　　【答案】 ABD

　　【解析】( 1)选项 A：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在税前扣除。( 2)选项 B：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。( 3)选项 C：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。( 4)选项 D：直接捐赠不得在税前扣除。

　　【例题 6·不定项选择题】( 2013年)

　　甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售， 2012年有关经营情况如下：

　　( 1)产品销售收入 4700万元，出租闲置办公楼租金收入 300万元，到期企业债券利息收入 35万元，接受乙企业捐赠原材料 10万元，已计入营业外收入。

　　( 2)缴纳增值税 285万元，资源税 15万元，城市维护建设税 21万元，教育费附加 9万元。

　　( 3)发生业务招待费 50万元，广告费和业务宣传费合计 780万元。

　　( 4)发生合理工资薪金 200万元，职工福利费 28万元，职工教育经费 3万元，拨缴工会经费 6万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的 14%、 2.5%、 2%的部分准予扣除;广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的 15%的部分准予扣除;业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1 .下列收入中，甲公司在计算 2012年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是( )。

　　A .出租办公楼租金收入 300万元

　　B .产品销售收入 4700万元

　　C .企业债券利息收入 35万元

　　D .接受捐赠收入 10万元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】( 1)选项 A：属于 “租金收入 ”;( 2)选项 B：属于 “销售货物收入 ”;( 3)选项 C：属于 “利息收入 ”;( 4)选项 D：属于 “接受捐赠收入 ”。

　　2 .下列税费中，甲公司在计算 2012年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A .城市维护建设税 21万元

　　B .教育费附加 9万元

　　C .增值税 285万元

　　D .资源税 15万元

　　【答案】 ABD

　　【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加。

　　3 .关于甲公司 2012年企业所得税税前准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的下列计算中，正确的是( )。

　　A .准予扣除的业务招待费 =( 4700+300) ×5‰=25(万元)

　　B .准予扣除的业务招待费 =50×60%=30(万元)

　　C .准予扣除的广告费和业务宣传费 =( 4700+300) ×15%=750(万元)

　　D .准予扣除的广告费和业务宣传费为 780万元

　　【答案】 AC

　　【解析】( 1)选项 AB：甲公司业务招待费实际发生额的 60%( 30万元)高于当年销售(营业)收入的 5‰( 25万元)，应当按当年销售收入的 5‰扣除;( 2)选项 CD：甲公司实际发生的广告费和业务宣传费( 780万元)已经超过扣除限额(当年销售收入的 15%，即 750万元)，应当按限额扣除。

　　4 .甲公司 2012年实际发生的工资薪金、职工福利费、职工教育经费和工会经费支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是( )。

　　A .工资薪金 200万元

　　B .职工福利费 28万元

　　C .职工教育经费 3万元

　　D .工会经费 6万元

　　【答案】 ABC

　　【解析】( 1)选项 A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予税前据实扣除;( 2)选项 B：职工福利费扣除限额 =200×14%=28(万元)，甲公司职工福利费实际发生额 28万元，没有超过扣除限额，准予税前全额扣除;( 3)选项 C：职工教育经费扣除限额 =200×2.5%=5(万元)，职工教育经费实际发生额 3万元，未超过扣除限额，准予税前全额扣除;( 4)选项 D：工会经费扣除限额 =200×2%=4(万元)，工会经费实际发生额 6万元，已经超过扣除限额，税前准予按限额 4万元扣除。