2017年注册会计师《会计》考点精华讲义第4章固定资产
时间:2017-05-21 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 【例题1·多选题】下列各项中，不应计入固定资产成本的有( )。 A．外购固定资产包含在价款中的可以抵扣的增值税进项税额 B．外购资产中包含的可以单独计价的土地使用权的买价 C．专业人员服务费 D．操作人员培训费 【答案】ABD 【解析】选项A，可以抵扣的进项税额，不构成固定资产的成本；选项B，单独确认为无形资产，不构成固定资产成本；选项D，人员培训费是为了使得相关人员可以正常操作该设备而发生的支出，与固定资产是否达到可使用状态无关，不属于固定资产达到可使用状态前的必要支出，因此不构成固定资产的成本。 【例题2·单选题】企业发生的下列支出，不应计入在建工程成本的是( )。 A．领用的自产产品 B．临时设施费、公证费 C．筹建期间的工程的非正常毁损 D．负荷联合试车费用 【答案】C 【应试思路】工程物资盘盈、盘亏、报废或毁损是否计入在建工程关键在于是否“处于建造期间”，如果是处于建造期间．应计入在建工程；如果不是处于建造期间，应区分处于筹建期还是非筹建期，如果处于筹建期，则应计入管理费用，如果处于非筹建期，则应计入营业外支出。而单项工程的毁损是否应计入在建工程，关键在于有无“非”字，如果是非正常毁损，计入营业外支出或管理费用；如果是正常毁损，计入在建工程成本。 【例题3·单选题】A公司为增值税一般纳税人。2×15年3月末，A公司开始对其生产设备进行更新改造，该设备的账面价值为2360万元，其中，拆除该设备中的发电装置部分的账面价值为300万元。该设备改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的发电装置800万元，增值税额136万元；(2)在资本化期间内发生外币一般借款汇兑差额60万元；(3)设备改造过程中发生人工费用320万元；(4)外购工程物资400万元(全部用于该设备)，增值税额68万元。该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，A公司对该设备更新改造后的入账价值是( )。 A．3580万元 B．3640万元 C．3776万元 D．3844万元 【答案】A 【解析】A公司对该设备更新改造后的入账价值=2360-300+800+320+400=3580(万元) 【应试思路】本题考查固定资产后续支出资本化的账务处理。关键掌握以下不允许资本化的项目：①购买物资或新装置的增值税进项税额；②一般借款的汇兑差额；③下符合资本化条件的借款利息等。在学习时注意与借款费用的结合。 历年考题精选 一、单项选择题 1．(2016年)甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：(1)购买新的冷却装置1200万元，增值税额204万元；(2)在资本化期间内发生专门借款利息80万元；(3)生产线改造过程中发生人工费用320万元；(4)领用库存原材料200万元，增值税额34万元；(5)外购工程物资400万元(全部用于该生产线)，增值税额68万元。该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是( )。 A．4000万元 B．5200万元 C．5700万元 D．5506万元 【答案】B 【解析】甲公司对该生产线更新改造后的入账价值=原账面价值3500-拆除原冷却装置账面价值500+新的冷却装置价值1200+资本化利息80+人工费用320+原材料200+工程物资400=5200(万元) 2．(2014年)甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是( )。 A．315万元 B．320万元 C．345万元 D．350万元 【答案】A 【解析】该项固定资产的账面价值=1000-1000／10×6．5=350(万元)，该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额=320-5=315(万元)，应计提减值准备=350-315=35(万元)，故该持有待售资产在资产负债表中列示金额应为315万元。 二、多项选择题 1．(2015年)下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )。 (责任编辑：admin) |