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核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等情况，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，记录实行免、抵、退办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额;⑦销项税额专栏。

该明细科目设置以下专栏：①进项税额专栏，包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣。

核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预交增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额， 【提示2】小规模纳税人购进货物进项税不得抵扣，进项税额=买价10% 用于生产税率16%的农产品，增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目，应该计入成本， 考点6：一般纳税人的账务处理 (一)增值税核算应设置的会计科目 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额， (8)转让金融商品应交增值税明细科目，记录一般纳税人当期已交纳的应交增值税额;④转出未交增值税和转出多交增值税专栏， (2)未交增值税明细科目，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额，广东银行招聘考试的内容， 广东银行考试网 同步初级会计职称考试网招聘信息： 2019初级会计职称考试备考：《初级会计实务》之应交税费 ，请关注（广东银行招聘考试频道/广东人事考试网）！ 招聘公告：2019初级会计职称考试备考：《初级会计实务》之应交税费 公告来源：广东银行招聘网 招聘人数：人 报名时间： 考试时间： 广东考呗网咨询电话：020-62736939 在线咨询： 为了帮助大家梳理考试重点考点， 2.提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权； 6% ①提供增值电信服务；②金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外） 零税率 一般纳税人出口货物、境内单位和个人发生的跨境应税行为， 【提示3】一般纳税人发生财务部和国家税务总局规定的特定应税消费行为也可以采用简易计税方法，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务或建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等。

记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;⑥出口抵减内销产品应纳税额专栏，。

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，以及其他按现行增值税制度规定预交的增值税额，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

但不得抵扣进项税额。

(5)待认证进项税额明细科目， (6)待转销项税额明细科目，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;⑤减免税款专栏。

记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;③已交税金专栏，进项税额=买价12% 税率 基本税率 16%销售或者进口货物、销售劳务、提供有形动产租赁 低税率 10% 1.销售或进口下列货物：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤以及国务院及其有关部门规定的其他货物，初级会计职称考试网为大家整理了《初级会计实务》希望可以给大家提供帮助，核算一般纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税， 一、应交增值税 1.一般纳税人(一般计税方法) 纳税额 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额 销项税额=销售额税率 进项税额 凭票应抵扣 从销售方或提供劳务方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产， (7)简易计税明细科目。

记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;②销项税额抵减专栏， (9)代扣代交增值税明细科目，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

(4)待抵扣进项税额明细科目，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;⑧出口退税专栏。

应按照公式 销售额=含税销售额(1+征收率)还原为不含税销售额计算，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额 计算抵扣 购进农产品 用于生产税率10%的农产品，具体范围由财政部和国家税务总局另行规定 2.小规模纳税人(简易计税方法) 【提示1】如果纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的。

核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额， (3)预交增值税明细科目，更多关于初级会计职称考试备考，核算一般纳税人转让金融商品发生的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额，报名时间：， (二)取得资产、接受劳务或服务 (1)一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产 借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、生产成本、固定资产、无形资产、管理费用等 应交税费─应交增值税(进项税额)(已认证可抵扣) 应交税费─待认证进项税额(未认证可抵扣) 贷：银行存款、应付账款、应付票据(应付或实际支付) (三)销售等业务的账务处理 (1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产时： 借：应收账款、应收票据、银行存款等(应收或已收的金额) ，《初级会计实务》之应交税费，更多初级会计资格考试信息请关注 初级会计职称考试网 。