2019年初级会计职称《会计实务》考试不定项专项习题8（最新发布）
时间:2018-10-06 来源:网络整理 作者:蚂蚁考试 点击:300次
【例题】甲公司系商贸企业(增值税一般纳税人)，适用的增值税税率为17%，题目中收入均为不含税收入。 存货发出计价采用先进先出法核算。 2018年 4月发生的经济业务如下： ( 1) 1日，结存 A商品 500件，单位成本为 350元，已计提存货跌价准备 10000元。 ( 2) 5日，购入 A商品 1200件，取得增值税专用发票注明的价款 400000元，增值税税额为 68000元;支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费 2000元，增值税税额 220元，商品已验收入库。以上款项均未支付。 ( 3) 18日，销售给乙公司 A商品 400件，商品标价为 500元 /件，由于乙公司成批购买，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具的增值税专用发票。货款尚未收到。同时合同中约定的现金折扣条件为： 2/10， 1/20， N/30。乙公司于 29日支付上述货款。计算现金折扣时不考虑增值税。 ( 4) 22日，购入 A商品 500件，商品已验收入库，但未取得发票及账单。 ( 5) 28日，销售给丙公司 A商品 1000件，开具增值税专用发票注明的价款为 420000元，增值税税额为71400元，同时代替丙公司垫付保险费 5000元，以上款项尚未收到。 ( 6) 30日，本月 22日购入的 A商品发票仍未到达，甲公司按 400元 /件暂估入账。 ( 7) 30日， A商品市场单位售价为 380元，预计销售税费为 10元 /件。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示) ( 1)根据资料( 2)，下列会计处理正确的是( )。 A. 借：库存商品 400000 应交税费—应交增值税(进项税额) 68000 贷：银行存款 468000 B. 借：库存商品 402000 应交税费—应交增值税(进项税额) 68220 贷：银行存款 470220 C. 借：库存商品 402220 应交税费—应交增值税(进项税额) 68000 贷：应付账款 470220 D. 借：库存商品 402000 应交税费—应交增值税(进项税额) 68220 贷：应付账款 470220 【答案】 D 【解析】购入存货的成本应当包括买价、运费，所以库存商品的入账金额=400000+2000=402000(元)，因款项尚未支付，所以选项 D正确。 ( 2)根据资料( 3)，下列会计处理正确的是( )。 A. 借：应收账款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费—应交增值税(销项税额) 30600 B. 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000 C. 借：存货跌价准备 8000 贷：主营业务成本 8000 D. 借：银行存款 208800 财务费用 1800 贷：应收账款 210600 【答案】 ABCD 【解析】销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额确认收入，所以确认的收入金额 =400× 500×( 1-10%) =180000(元);实际发生现金折扣时，确认的财务费用 =180000× 1%=1800(元);结转的商品成本 =350× 400=140000(元)，同时结转存货跌价准备 =400× 10000÷ 500=8000(元)。 ( 3)根据资料( 4)，下列表述不正确的是( )。 A. 货到时，无需进行账务处理 B. 货到时，需在备查簿中登记 C. 货到时，应增加库存商品 D. 货到时，以暂估价值入账 【答案】 BCD 【解析】企业购入存货，属于货到单未到的，平时不做账务处理，待到月末仍未收到发票及账单以暂估价值入账。 ( 4)根据资料( 5)，下列会计表述正确的是( )。 A. 应确认主营业务收入 420000元 B. 应结转主营业务成本 334500元 C. 应确认应收账款 491400元 D. 应确认应交税费 71400元 【答案】 ABD 【解析】 5日购入 A商品的单位成本为 402000÷ 1200=335(元)。 甲公司应当编制的会计分录为： 借：应收账款 496400 贷：主营业务收入 420000 应交税费—应交增值税(销项税额) 71400 银行存款 5000 借：主营业务成本 334500 存货跌价准备 2000( 100× 10000÷ 500) 贷：库存商品 336500( 100× 350+900× 335) ( 5)根据上述资料，月末甲公司应计提的存货跌价准备为( )元。 A.-4500 B.4500 C.5500 D.-5500 【答案】 B 【解析】期末库存 A商品的数量 =500+1200-400+500-1000=800(件)，库存 A商品的成本 =300× 335+500×400=300500(元);库存 A商品的可变现净值 =( 380-10)× 800=296000(元)，期初存货跌价准备余额已随商品销售结转为 0，所以当期应计提的存货跌价准备 =300500-296000=4500(元)。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 2017年～ 2018年发生的与固定资产有关的业务如下： ( 1) 2017年 4月 1日，甲公司接受 A公司以现金进行投资。甲公司当日取得投资款 500万元，已存入银行。根据投资协议， A公司占实收资本 450万元。 ( 2) 2017年 4月 3日，以投资款购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款 200万元，增值税税额 34万元。当日工程物资被钢绳生产线设备工程全部领用。 ( 3) 2017年 5月 15日，领用本公司外购原材料一批，该批材料的成本为 50万元，市场售价为 60万元。 ( 4) 2017年 6月 30日，以银行存款支付工程其他支出 50万元。当日工程达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线设备可以使用 10年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。 ( 5) 2018年 12月 1日，因甲公司生产转型，将钢绳生产线设备对外出售，取得出售价款 320万元(不含税价款)，发生清理费用 10万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示) ( 1)下列关于甲公司接受投资的会计处理正确的是( )。 A. 增加银行存款 500万元 B. 增加实收资本 450万元 C. 增加资本公积 50万元 D. 甲公司负债总额不变 【答案】 ABCD 【解析】甲公司应编制的会计分录： 借：银行存款 500 贷：实收资本 450 资本公积 50 资产和所有者权益同时增加 500万元，甲公司负债总额不变。 ( 2)下列关于甲公司外购工程物资及原材料的会计处理正确的是( )。 A. 购入工程物资时： 借：工程物资 200 应交税费—应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 B. 工程领用工程物资时： 借：在建工程 200 贷：工程物资 200 C. 领用本公司外购原材料时： 借：在建工程 50 贷：原材料 50 D. 领用本公司外购原材料时： 借：在建工程 58.5 贷：原材料 50 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8.5 【答案】 ABC 【解析】将外购原材料用于工程建设，按账面成本计入工程成本中。 ( 3)甲公司“固定资产—生产线设备”的入账金额为( )万元。 A.300 B.291.25 C.299.75 D.308.5 【答案】 A 【解析】甲公司“固定资产—生产线设备”的入账金额 =200+50+50=300(万元)。 ( 4)甲公司“固定资产—生产线设备” 2018年应计提的折旧金额为( )万元。 A.60 B.48 C.30 D.54 【答案】 D 【解析】 2018年应计提折旧的金额 =300× 20%÷ 2+( 300-300× 20%)× 20%÷ 2=54(万元)。 ( 5)下列关于甲公司处置“固定资产—生产线设备”时的会计处理正确的是( )。 A. 借：固定资产清理 216 累计折旧 84 贷：固定资产 300 B. 借：银行存款 374.4 贷：固定资产清理 320 应交税费—应交增值税(销项税额) 54.4 C. 借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10 D. 借：固定资产清理 94 贷：营业外收入 94 【答案】 ABCD 【解析】四个选项均正确。 (责任编辑：admin) |