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　　B.车船税

　　C.城镇土地使用税

　　D.印花税

　　[答案]D

　　[解析]企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。

　　12. 下列关于“应交税费——应交消费税”的表述不正确的是()。

　　A.企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“营业税金及附加”科目核算

　　B.企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中

　　C.进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中

　　D.委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目中

　　[答案]D

　　[解析]委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。

　　13. 某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1万元。则该企业原材料的入账金额为()万元。

　　A.23.4

　　B.21

　　C.24.4

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1=24.4(万元)。

　　14. 甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为()万元。

　　A.26

　　B.32.25

　　C.26.11

　　D.32.87

　　[答案]A

　　[解析]委托加工物资收回成本=22(材料成本)+3(加工费)+1(运费)=26(万元)。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣;因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

　　15. 某公司2015年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，营业税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入管理费用的金额为()万元。

　　A.382

　　B.782

　　C.62

　　D.2

　　[答案]C

　　[解析]计入管理费用的金额=40(房产税)+2(印花税)+20(城镇土地使用税)=62(万元)。

　　16. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2 000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是()。

　　A.当月该企业应当交纳资源税为26 400元

　　B.计入营业税金及附加的金额为24 000元

　　C.计入生产成本的金额为2 400元

　　D.计入应交税费——应交资源税的金额为24 000元

　　[答案]D

　　[解析]该企业应编制的会计分录为：

　　借：营业税金及附加 24 000

　　贷：应交税费——应交资源税 24 000

　　借：生产成本 2 400

　　贷：应交税费——应交资源税 2 400

　　17. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是()。

　　A.管理费用

　　B.其他业务成本

　　C.营业税金及附加

　　D.营业外支出

　　[答案]C

　　[解析]将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。

　　18. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是()。

　　A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)3.74万元

　　B.应计入待处理财产损溢23.74万元

　　C.应计入营业外支出13.74万元

　　D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4万元

　　[答案]D

　　[解析]该企业应当编制的会计分录为：

　　借：待处理财产损溢 23.4

　　贷：原材料 20

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4

　　借：其他应收款 10

　　贷：待处理财产损溢 10

　　借：营业外支出 13.4

　　贷：待处理财产损溢 13.4

　　19. 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是()。

　　A.应付外购工程物资款

　　B.收取的包装物押金

　　C.应付股东的现金股利

　　D.应收取的包装物的租金

　　[答案]B

　　[解析]选项.A应在“应付账款”科目核算;选项C应在“应付股利”科目核算;选项D应在“其他应收款”科目核算。

　　20. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是()。

　　A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额

　　B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额

　　C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本

　　D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用

　　[答案]D

　　[解析]筹建期的利息费用才是计入管理费用。

　　21. 甲公司2014年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5 000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%，则2015年12月31日长期借款的账面余额为()万元。

　　A.5 000

　　B.5 300

　　C.5 600

　　D.5 450

　　[答案]D

　　[解析]2015年12月31日长期借款的账面余额=5 000+5 000×6%×1.5=5 450(万元)。

　　22. 甲公司2015年1月1日发行100 000份公司债券，债券的面值总额为1 000万元，期限为5年，票面年利率为6%(等于实际年利率)。筹集资金用于生产线建设，该生产线于2015年2月1日正式开工(符合资本化条件)，工程在年末尚未结束。则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为()万元。

　　A.0

　　B.60

　　C.5

　　D.55

　　[答案]C

　　[解析]该债券的年利息支出=1 000×6%=60(万元)，由于工程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55(万元)，计入财务费用的金额=60÷12×1=5(万元)。

　　23. 某工业企业当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营业税5万元，土地增值税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则记入“营业税金及附加”的金额为()万元。

　　A.40.5

　　B.55.5

　　C.77

　　D.35

　　[答案]A

　　[解析]记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+(20+30+5)×(7%+3%)=40.5(万元)。

　　24. 甲公司2015年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1 000万份，取得发行价款100 000万元，债券的票面年利率为5.5%(等于实际年利率)，期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2015年12月31日应付债券的账面余额为()万元。

　　A.100 000

　　B.105 500

　　C.102 750

　　D.111 000

　　[答案]A

　　[解析]该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以2015年12月31日应付债券的账面余额为债券的面值即100 000万元。

　　25. M公司(增值税一般纳税人)2015年6月18日从A公司(增值税一般纳税人)购入一批原材料，该批原材料的标价为12 000元/吨(不含税)，M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。则M公司应付账款的入账金额为()万元。

　　A.600

　　B.561.6

　　C.702

　　D.480

　　[答案]B

　　[解析]M公司应付账款的入账金额=12 000×(1-20%)×500×(1+17%)=561.6(万元)。

　　26. 甲公司2015年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为()万元。

　　A.502

　　B.497

　　C.500

　　D.495

　　[答案]B

　　[解析]融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。

　　27. 甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入一台机器设备，分5年等额支付购货款项，每年支付100万元，该笔购货款的现值为456万元，则甲公司在购入固定资产时确认的未确认融资费用的金额为()万元。

　　A.456

　　B.500

　　C.0

　　D.44

　　[答案]D

　　[解析]具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：

　　借：固定资产 456

　　未确认融资费用 44

　　贷：长期应付款 500

　　28. 某企业于2015年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2016年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。

　　A.8 000

　　B.8 160

　　C.8 320

　　D.8 480

　　[答案]D

　　[解析]2016年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(万元)。

　　29. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是()。

　　A.企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目

　　B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

　　C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

　　D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目

　　[答案]D

　　[解析]企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。

　　30. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2016年因该项业务计入管理费用的金额为()万元。

　　A.600

　　B.770

　　C.1 000

　　D.1 170

　　[答案]D

　　[解析]相关的会计处理：

　　借：管理费用 1 170

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170

　　贷：主营业务收入 1 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 600

　　贷：库存商品 600

　　多项选择题

　　1. 下列关于短期借款的表述中，正确的有()。

　　A.短期借款利息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式

　　B.企业取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用

　　C.短期借款可以按借款种类及贷款人进行明细账的设置

　　D.短期借款是向银行等金融机构借入期限在1年以下(含1年)的各种款项

　　[答案]ACD

　　[解析]筹建期间的短期借款利息费用计入管理费用中。

　　2. 企业为生产车间工人租赁宿舍楼，应编制的会计分录正确的有()。

　　A.借：生产成本

　　贷：其他应付款

　　B.借：生产成本

　　贷：应付职工薪酬

　　C.借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　D.借：生产成本

　　贷：银行存款

　　[答案]BC

　　[解析]根据受益对象分配，生产车间工人的职工福利应记入“生产成本”科目，同时，为职工支付的各项薪酬均应通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　3. 下列关于应付账款的表述正确的有()。

　　A.应付账款附有现金折扣条件，应按扣除现金折扣前的应付款总额入账

　　B.销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款入账金额

　　C.企业确实无法支付的应付账款应计入资本公积

　　D.企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达应暂估应付账款入账

　　[答案]ABD

　　[解析]因债权人豁免或确实无法支付的应付账款应结转至营业外收入中。

　　4. 下列关于应付票据的表述不正确的有()。

　　A.企业开具的商业汇票最长不得超过6个月

　　B.向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用

　　C.应付票据到期无力支付应结转到应付账款

　　D.带息商业汇票的利息计入应付利息

　　[答案]CD

　　[解析]商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款;带息商业汇票的利息计入应付票据中。

　　5. 下列各项中，关于应付利息的表述正确的有()。

　　A.短期借款利息可以不通过“应付利息”科目核算，在支付时直接计入财务费用

　　B.分期付息、到期还本的长期借款利息通过“应付利息”科目核算

　　C.到期一次还本付息的应付债券利息不通过“应付利息”科目核算

　　D.应付利息属于流动负债

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项均正确。

　　6. 下列关于预收账款的表述正确的有()。

　　A.预收账款所形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿

　　B.预收账款核算的是销货业务

　　C.预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项记入“其他应付款”科目核算

　　D.预收账款出现借方余额代表企业应收债权

　　[答案]ABD

　　[解析]预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项计入应收账款贷方核算。

　　7. 根据受益对象进行分配，应付职工薪酬计提时可以计入的会计科目有()。

　　A.生产成本

　　B.研发支出

　　C.在建工程

　　D.财务费用

　　[答案]ABC

　　[解析]生产车间生产工人的工资记入“生产成本”科目;研发人员的工资记入“研发支出”科目;工程人员的工资记入“在建工程”科目;财务人员的工资记入“管理费用”科目，而不是“财务费用”科目。

　　8. 企业将拥有的小汽车无偿提供给本单位高级管理人员使用，下列会计处理正确的有()。

　　A.借：管理费用

　　贷：累计折旧

　　B.借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　C.借：应付职工薪酬

　　贷：累计折旧

　　D.借：管理费用

　　贷：其他应收款

　　[答案]BC

　　[解析]将企业拥有的小汽车无偿提供给职工使用，根据受益对象，将该资产的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　9. 下列各项中，应确认应付职工薪酬的有()。

　　A.社会保险费

　　B.住房公积金

　　C.短期利润分享计划

　　D.工会经费

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项均正确。

　　10. 下列各项税金中，应计入资产成本的有()。

　　A.收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税

　　B.进口货物海关征收的关税

　　C.收购未税矿产品代收代缴的资源税

　　D.小规模纳税人外购存货支付的增值税

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项均正确。

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