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　　A股份有限公司(以下简称A公司)2005年度的有关资料如下：

　　(1)本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元, 支付的税收滞纳金10万元，国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。

　　(2)A公司年初未分配利润为贷方80万元。

　　(3)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

　　(4)向投资者宣告分配现金股利100万元。

　　要求：

　　(1)计算A公司2005年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。

　　(2)编制A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。

　　(3)编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。

　　(4)计算A公司2005年的未分配利润。

　　(应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)A公司的所得税=[480+(50-30)+10-10]×25%=125(万元)

　　借：所得税费用 125

　　贷：应交税费——应交所得税 125

　　借：本年利润 125

　　贷：所得税费用 125

　　借：本年利润 355 (480-125)

　　贷：利润分配——未分配利润 355

　　(2)A公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金

　　借：利润分配——提取法定盈余公积　 　35.5

　　——提取任意盈余公积　　 17.75

　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　 　　35.5

　　——任意盈余公积　　　 　17.75

　　(3)A公司向投资者宣告分配现金股利

　　借：利润分配——应付现金股利　 100

　　贷：应付股利　　　　　　　　　 100

　　(4)年末未分配利润=80+355-35.5-17.75-100=281.75(万元)。

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