2018年初级会计师考试《会计实务》综合试题第二套（最新发布）
时间:2018-01-06 来源:网络整理 作者:佚名 点击:300次
东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：
注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。 东方公司12月份有关资料如下： (1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 (2)收回以前年度已核销的坏账140元。 (3)向承包商支付工程款13 000元。 (4)计提本月固定资产折旧2 500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。 (5)本月支付已预提的短期借款利息7 840元。 (6)用银行存款偿还短期借款11 000元。 (7)发生财务费用566元，均以银行存款支付。 (8)年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。 (9)用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。 (10)出售交易性金融资产，出售时账面价值为15 000元(其中：成本14 000元，公允价值变动1 000元)，售价16 000元。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。 要求： (1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。 (2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额： ① 银行存款; ② 应收账款; ③ 存货; ④ 长期待摊费用; ⑤ 交易性金融资产; ⑥ 在建工程; ⑦ 应付利息; ⑧ 应交税费。 【答案】 (1)根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 ①借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额)8 500 借：主营业务成本 42 000 贷：库存商品 42 000 ②借：应收账款 140 贷：坏账准备 140 借：银行存款 140 贷：应收账款 140 ③借：在建工程 13 000 贷：银行存款 13 000 ④借：管理费用 6 800 贷：累计折旧 2 500 长期待摊费用 300 银行存款 4 000 ⑤借：应付利息 7 840 贷：银行存款 7 840 ⑥借：短期借款 11 000 贷：银行存款 11 000 ⑦借：财务费用 566 贷：银行存款 566 ⑧年末应收账款余额=40 000+58 500+(140-140)=98 500(元) 本期坏账准备计提数=98 500×4‰-(160+140)=94(元) 借：资产减值损失 94 贷：坏账准备 94 ⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元 借：应交税费——应交增值税(已交税金)600 ——应交所得税 200 贷：银行存款 800 ⑩出售交易性金融资产 借：银行存款 16 000 公允价值变动损益 1 000 贷：交易性金融资产——成本 14 000 ——公允价值变动 1 000 投资收益 2 000 (2)计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额 ① 银行存款=54 000+140-13 000-4 000-7 840-11 000-566-800+16 000=32 934(元) ② 应收账款=(40 000+58 500)×(1-4‰)=98 106(元) ③ 存货=(20 000+90 000)-42 000=68 000(元) ④ 长期待摊费用=600-300=300(元) ⑤ 交易性金融资产=55 000-15 000=40 000(元) ⑥ 在建工程=42 000+13 000=55 000(元) ⑦ 应付利息=7 840-7840=0 ⑧ 应交税费=-2 500+8 500-600-200=5 200(元) (责任编辑：admin) |