2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析11（最新发布）
时间:2017-08-29 来源:网络整理 作者:佚名 点击:300次
(一)达明上市公司(简称达明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品为正常的生产经营活动。 资料一：2016年12月达明公司发生下列经济业务： (1)12月1日，达明公司与渔溪公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，达明公司委托渔溪公司代销A商品100件，渔溪公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1%向渔溪公司支付手续费，该A商品单位成本为2万元，商品于当日发出。 12月31日，达明公司收到渔溪公司开来的代销清单，已对外销售A商品60件，渔溪公司已对外开出增值税专用发票，达明公司向渔溪公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。 (2)12月5日，收到安佳公司退回的B商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 (3)12月10日，与安达企业签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。 (4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 资料二: 2016年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：
要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。 1、根据资料一中的业务(1)，下列说法不正确的是( )。 A、资料(1)达明公司在收到代销清单时应确认收入180万元 B、资料(1)达明公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元 C、资料(1)达明公司支付的手续费应确认为“销售费用” D、资料(1)达明公司应结转成本120万元 【正确答案】B 资料(1)，12月1日： 借：委托代销商品(100×2)200 贷：库存商品200 12月31日： 借：应收账款210.6 贷：主营业务收入(60×3)180 应交税费—应交增值税(销项税额)30.6 借：主营业务成本(60×2)120 贷：委托代销商品120 代销手续费金额=180×1%=1.8(万元) 借：销售费用1.8 贷：应收账款1.8 收到货款时： 借：银行存款208.8 贷：应收账款208.8 【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】 2、根据资料一中的业务(3)，下列说法不正确的有( )。 A、资料(3)达明公司年末应确认其他业务收入60万元 B、资料(3)达明公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元 C、资料(3)达明公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元 D、资料(3)达明公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入 【正确答案】CD 【答案解析】相关会计处理如下： 资料(3)12月10日： 借：银行存款20 贷：预收账款20 12月31日： 借：劳务成本40 贷：应付职工薪酬40 借：预收账款60 贷：其他业务收入(200×30%)60 借：其他业务成本[(40+90)×30%]39 贷：劳务成本39 营业利润=60-39=21(万元)。 【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】 3、达明公司2016年利润表中营业收入是( )万元。 A、5540 B、5440 C、5510 D、5140 【正确答案】B 【答案解析】达明公司2016年利润表中营业收入=4000+1000+180-100+60+(200+100)=5440(万元)。 【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】 4、达明公司2016年利润表中营业成本是( )万元。 A、4329 B、4309 C、4569 D、4317 【正确答案】A 【答案解析】达明公司2016年利润表中营业成本=3600+400+120-70+39+(160+80)=4329(万元)。 【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】 5、达明公司2016年利润表中利润总额是( )万元。 A、509.2 B、562.2 C、561 D、564 【正确答案】B 【答案解析】达明公司2016年利润表中利润总额=5440-4329-50-(200+1.8)-(300+117)-30+100+70-20=562.2(万元)。 【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】 (二)安泰股份有限公司(以下简称安泰公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。安泰公司以销售商品和提供劳务为主营业务。2016年8月，安泰公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)8月1日，向林云企业销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交林云企业，林云企业已承诺付款。为及时收回货款，给予林云企业的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。8月19日，收到林云企业支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 (2)8月15日，与伊泰公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。8月31日，该设备维修任务完成并经伊泰公司验收合格。安泰公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资，尚未实际支付)。8月31日，鉴于伊泰公司发生重大财务困难，安泰公司预计很可能收到的维修款为25万元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。 (3)8月25日，与明通公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税)，实际成本为180万元。商品已运往明通公司。8月31日，安泰公司收到明通公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。 (4)8月31日，收到安阳企业按照经营租赁合同支付的租金6万元(租金每月末支付)。该经营租赁合同于2015年8月31日签订，约定安泰公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给安阳企业使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。 (5)8月31日，收到林云企业退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，安泰公司同意了林云企业的退货要求。当日，收到林云企业交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。 要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第1~5题。 1、根据资料(1)，下列处理正确的是( )。 A、应确认的收入为99万元 B、8月1日，应计入应收账款116万元 C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用 D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响 【正确答案】CD 【答案解析】资料(1)分录为： 8月1日赊销时： 借：应收账款117 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 借：主营业务成本85 贷：库存商品85 8月19日收到货款时： 借：银行存款116 财务费用1 贷：应收账款117 【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 2、根据资料(2)，下列处理中错误的是( )。 A、借：劳务成本25 贷：应付职工薪酬25 B、借：劳务成本20 贷：应付职工薪酬20 C、借：应收账款70.2 贷：主营业务收入60 应交税费——应交增值税(销项税额)10.2 D、借：主营业务成本20 贷：劳务成本20 【正确答案】AC 【答案解析】资料(2)分录为： 借：劳务成本20 贷：应付职工薪酬20 借：应收账款29.25 贷：主营业务收入25 应交税费——应交增值税(销项税额)4.25 借：主营业务成本20 贷：劳务成本20 【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 3、根据资料(3)，下列表述正确的是( )。 A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入 B、应按照协议价确认收入200万元 C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元 D、8月末，委托代销商品的账面余额为144万元 【正确答案】D 【答案解析】企业采用委托代销方式的，应该在收到代销清单时确认收入;资料(3)分录为： 借：委托代销商品180 贷：库存商品180 借：应收账款46.8 贷：主营业务收入40 应交税费——应交增值税(销项税额)6.8 借：主营业务成本36 贷：委托代销商品36 委托代销商品的账面余额=180-36=144(万元)。 【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 4、针对资料(4)，下列表示正确的是( )。 A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算 B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算 C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元 D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧” 【正确答案】AC 【答案解析】资料(4)分录为： 借：银行存款6 贷：其他业务收入6 借：其他业务成本5 贷：投资性房地产累计折旧5 【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 5、针对资料(5)，下列说法正确的是( )。 A、退货时可以同时冲减确认的增值税额 B、退货应冲减本期的收入以及成本 C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14万元 D、由于退货这项业务，对于损益的影响为-15万元 【正确答案】ABC 【答案解析】资料(5)分录为： 借：主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)17 贷：银行存款116 财务费用1 借：库存商品85 贷：主营业务成本85 【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 (责任编辑：admin) |