2017初级会计职称《初级会计实务》第七章密训试卷（1）(2)
时间:2017-01-15 来源:未知 作者:admin 点击:300次
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（2）相关会计处理为： 借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 （3）对被投资单位具有重大影响应作为长期股权投资核算，并且后续采用权益法核算，该业务应编制的会计分录为： 借：长期股权投资——其他综合收益 90 贷：其他综合收益 90 增加“其他综合收益”90万元，所以选项C错误。 （4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=（10 500-4 200-600-200-300-200）+13+50+31=5 094（万元）。 （5）当年净利润=利润总额-所得税费用=50 94-5 094×25%=3 820.5（万元），提取法定盈余公积=3 820.5×10%=382.05（万元），年末未分配利润=200+3 820.5-382.05=3 638.45（万元）。 2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2016年度有关资料如下： （1）本年度销售商品收入15 000万元，发生销售折让200万元，提供劳务收入500万元，让渡资产使用权收入200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。 （2）本年度销售商品成本10 200万元，提供劳务成本230万元，让渡资产使用权成本120万元。 （3）本年度发生营业税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益200万元，投资收益260万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定国债利息收入免税），营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除）。 （4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。 （1）甲公司2016年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为（ ）万元。 A．15 700 B．15 900 C．15 300 D．15 500 （2）甲公司2016年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为（ ）万元。 A．2 998 B．2 978 C．3 038 D．2 842 （3）甲公司2016年度利润表中“利润总额”项目应填列的金额为（ ）万元。 A．2 842 B．3 242 C．3 222 D．2 086 （4）下列关于甲公司2016年度所得税费用的表述中正确的是（ ）。 A．所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税 B．当期应交所得税为814.5万元 C．递延所得税为-75万元 D．利润表中所得税费用为739.5万元 （5）下列关于甲公司2016年度净利润的表述中不正确的是（ ）。 A．甲公司2016年度利润表中“净利润”为2 502.5万元 B．甲公司当年实现的净利润一定等于资产负债表“未分配利润”项目年初余额减期末余额的差额 C．甲公司2016年度利润表中“净利润”为2 252.25万元 D．甲公司当年一定基于净利润计提法定盈余公积 ［答案］（1）D；（2）A；（3）B；（4）ABCD；（5）BCD ［解析］ （1）“营业收入”项目的金额=15 000-200+500+200=15 500（万元），处置固定资产、无形资产净收益计入营业外收入。 （2）营业利润=15 500（营业收入）-（10 200+230+120）（营业成本）-892-320-200-500-500+200+260=2 998（万元）。 （3）利润总额=2 998+（300+100）-156=3 242（万元）。 （4）应纳税所得额=3 242+20（业务招待费）-60（国债利息收入）+56（工商罚款）=3 258（万元），应交所得税=3 258×25%=814.5（万元）；递延所得税=（60-10）-（150-25）=-75（万元），所得税费用=814.5-75=739.5（万元）。甲公司计提所得税费用时应编制的会计分录为： 借：所得税费用 739.5 递延所得税资产 125 贷：应交税费——应交所得税 814.5 递延所得税负债 50 （5）选项B，在企业没有计提盈余公积前当年实现的净利润应当等于资产负债表“未分配利润”项目期末余额减期初余额的差额，提取盈余公积后则不等；选项C，净利润=3 242-739.5=2 502.5（万元）；选项D，如果甲公司以前年度有亏损，应当按弥补亏损后的金额计提法定盈余公积。 (责任编辑：admin) |