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财务实务问题解答7则

（2021年4月17日）

问题1：会计实务中会有纳税调整项目 是根据税法和会计法之间的差异调整吗？

比如税法在广告费上不是有扣除比例吗 而会计上又是全额扣除

总结来说 就是 纳税调整税法和会计上的不同需要看哪些文件？这些文件又在哪个官网上？

解答：

《税收征管法》在第一条就开宗明义道：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

在整个企业会计准则体系中具有统驭地位的《企业会计准则——基本准则》则是这样给会计准则定义的：为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。

从上述税法和会计准则对自身目的、意义、作用的定位，我们就可以发现二者为什么会存在差异。税法的目的、意义、作用主要就是“保障国家税收收入”，而会计准则则是“保证会计信息质量”。

会计和税务，二者是相辅相成、相互影响的。税务在很多时候是以会计核算为基础，同时税务处理反过来又影响着会计核算。但是由于会计与税务二者的目标、目的、意义、作用等各不相同，因此这一系列的会计和税务的法律法规必然存在差异。

在税务中，企业所得税是最为复杂的，号称“税种之王”。为了解决税务与会计之间的差异，在年度申报表中专门设计了纳税调整的相关附表，需要纳税人在汇算清缴时根据情况逐一填报。

会计核算方面的规定，主要是由财政部会计司颁布，因此在财政部会计司网站上可以查询到。

税务方面，除开基本的税法及时实施条例外，大量的规范性文件是由财政部和税务总局颁布，可以在二者的官网上查询到。

但是，想直接通过官网上查询到税务与会计之间的差异，是没有的，因为很多差异需要理解分析后才能得出。可以多查看相关财税实务文章和书籍，从中学习与体会。

问题2：加速折旧的固定资产税务和会计处理怎么做账？

解答：

会计的账务处理，应当按照会计准则（制度）的规定进行。

税务处理，当然是按照税法规定进行处理。

会计处理与税务处理，如果有差异实属正常。

实务中，很多人经常错误的把税务规定的固定资产加速折旧（包括税前一次性扣除）理解为会计处理规定，把会计处理也按照税法规定进行。以至于《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）也专门出来说明：企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

因此，不管税务规定的固定资产加速折旧或一次性税前扣除怎么样，会计处理还是一如既往按照会计准则（制度）规定进行分期折旧。如果存在税会差异，进行纳税调整即可。

问题3：为什么每个月缴纳的个税不一样，而且相差很大，有时个月一两百，有时一个月一两千，也没有递增递减的规律？

解答：

现在工资薪金的个人所得税每月扣的金额，属于预扣预缴金额，是按照全年累进收入，并按照超额累计税率计算的。所以，即便是在每月收入一样的情况下，可能也会出现年初扣税金额少，下半年每月扣税金额会越来越多的情况。

下面，我来举例说明。

假如张某的工资是每月25000元，每月只有基本扣除费用5000元，每月其他扣除项目，每月的应纳税所得额=25000.00-5000.00=20000.00元。

在Excel表格使用函数公式，可以轻松计算出各月累计的应扣税额以及当月应扣税额：

问题4：汇算清缴不填写加计扣除优惠明细表有什么影响吗？

解答：

如果汇算清缴不填写加计扣除优惠明细表，有如下影响：

1、不能享受研发费用的加计扣除。

2、如果企业是高新技术企业，享受15%的优惠政策。如果不汇算清缴填报研发费用加计扣除明细，金税系统会产生预警，让税务局怀疑企业是通过欺骗手段获得的高新技术企业证书，可能引来税务局稽核，从而取消高新技术企业证书以及取消享受优惠政策税率等。