2018年初级会计职称《会计实务》第三章：负债(9)
时间:2018-01-31 来源:未知 作者:admin 点击:300次
借记：“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。 购进货物等发生的退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票编制相反的会计分录，如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 企业购进农产品，除取得增值税专用 票或者海关进口增值税专用缴款书外，如用于生产税率为 11% 的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11% 的扣除率计算的进项税额；如用于 生产税率为 17% 的产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额） ”科目，按农产品买价扣除进项税额后的差额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等课目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、 "应付票据"、"银行存款 "等科目。 【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% .原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。 2017年6月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下： ①5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 120 000 元， 增值税税额为20400元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。 借：在途物资 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400 贷：银行存款 140 400 ②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120 000 元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输为费用 5000 元， 增值税税额为550 元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。 借：原材料 125 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 550 贷：银行存款 5 550 在途物资 120 000 ③15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用票上注明的价款为30 000元， 增值税税额为5 100 元，款项尚未支付。 借：固定资产 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付账款 35 100 ④20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为 200 000 元，规定的扣除率为 13% ，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 借：在途物资 174 000 应交税费——应交增值税 （进项税额） 26 000 贷：银行存款 200 000 进项税额=购买价款*扣除率 =200 000 x 13% =26 000 （元） ⑤25日，企业管理部门委托外单位修理机器设备，取得对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为 20 000 元， 增值税税额为3 400 元，款项已用银行存款支付。 借：管理费用 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 （2）购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣。按现行增值税制度规定，一般纳税人自 2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60% ，第二年抵扣比例为40%。 企业作为一般纳税人，自 2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，取得增值税专用发票并通过税务机关认证时，应按增值税专用发票上注明的价款作为固定资产成本，借记"固定资产"、“在建工程”科目； (责任编辑：admin) |