2018初级会计职称<会计实务>高频考点：第六章利润
时间:2017-12-18 来源:未知 作者:admin 点击:300次
| 初级会计职称 会计实务 第六章 利润 一、营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 其中： 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入。 营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。 应试提示：文字性选择题。 大题中先要求进行账户处理，再要求计算营业利润。 二、利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 三、净利润 净利润=利润总额－所得税费用 应试提示：注意在大题中净利润的计算思路。 第一节 营业外收支 一、营业外收入 （一）营业外收入核算的内容 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得。 （二）营业外收入的账务处理 政府补助利得 二、营业外支出 （一）营业外支出的核算内容 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括： 非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。 应试提示：文字性选择题。要会计算净损失。 第二节 所得税费用 企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。 递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。 一、应交所得税的计算 应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。 应交所得税＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 第三节 本年利润 结转本年利润的会计处理 ①结转各项收入、利得类科目： 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 ②结转各项费用、损失类科目： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 此时，计算利润总额。 将利润总额调整成应纳税所得额，即可计算应交所得税。 常见调整减项目：国债利息收入、亏损弥补。 常见调增项目：（1）全额调增：税收滞纳金。（2）调增差额：职工教育经费、工会经费、职工福利费、广告费、业务招待费。 分录： ①确认所得税费用： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 贷：所得税费用 此时，计算净利润。 将“本年利润”科目年未余额转入“利润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 下面就可进行利润分配的核算了。 (责任编辑：admin) |