2018年初级会计职称会计实务考点讲义汇总：第6章利润(4)
时间:2017-11-16 来源:未知 作者:admin 点击:300次
贷：应交税费－应交所得税 2 500 000 二、所得税费用的账务处理 企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即： 所得税费用=当期所得税+递延所得税 【例6－13】承【例6－11】甲公司递延所得税负债年初数为 40万元，年未数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年未数为20万元。甲公司的会计处理如下： 递延所得税=（50-40）－（20-25）=15 （万元） 所得税费用=当期所得税+递延所得税＝500+15=515 （万元） 甲公司会计分录如下。 借：所得税费用 5 150 000 贷：应交税费——应交所得税 5 000 000 递延所得税负债 100 000 递延所得税资产 50 000 例：某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。（2009年考题） A．400 B．401.5 C．450 D．498.5 答案：B 解析：该企业2008年度所得税费用＝（1 800－200+6）×25%＝401.5（万元）。 第三节 本年利润 本节主要内容 结转本年利润的方法；结转本年利润的会计处理；留存收益。 一、结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 （一）表结法 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。 （二）账结法 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。 二、结转本年利润的会计处理 【例6－14】乙公司2＊12年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%） 单位：元
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