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　　第一章 资产

　　第一节 货币资金

　　一、库存现金清查

　　库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”;

　　无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。

　　二、银行存款清查

　　①企业已收款入账，银行尚未收款入账(企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。

　　②企业已付款入账，银行尚未付款入账(企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)

　　③银行已收款入账，企业尚未收款入账(银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)

　　④银行已付款入账，企业尚未付款入账(银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)

　　银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　三、其他货币资金的核算

　　1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

　　2、其他货币资金具体内容及核算

　　【本节典型例题】

　　1.【 单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。

　　A 财务费用 B 管理费用

　　C 销售费用 D 营业外支出

　　答案：B

　　解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。

　　2. 【单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。

　　A.信用证保证金存款 B.备用金 C存出投资款 D.银行本票存款

　　答案：B

　　解析：信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过 “备用金”科目核算。

　　3.【多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。

　　A.企业开出支票，银行尚未支付

　　B.企业送存支票，银行尚未入账

　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

　　答案：AC

　　4.【多选】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。

　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资

　　B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

　　C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

　　D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

　　答案：BCD

　　解析：选项A属于交易性金融资产。

　　5.【判断】银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证( )

　　答案：×