2018年初级会计实务前串讲重点知识点：资产货币资金
时间:2017-08-25 来源:网络整理 作者:蚂蚁考试 点击:300次
第一章 第一节 资产货币资金 一、库存现金的使用范围 对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1000元)以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。 二、库存现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用; 2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。 基本账务处理： 短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准后： 借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分) 管理费用(无法查明原因的) 贷：待处理财产损溢 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的) 营业外收入(无法查明原因的) 三、银行存款 银行存款余额调节表(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。 (1)企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额) (2)企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额) (3)银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额) (4)银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额) 【提示】如果没有记账错误，调节后双方的余额应当相等，该余额为企业可以实际动用的余额。 四、其他货币资金 (一)其他货币资金的内容 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 (二)基本账务处理 收到时： 借：其他货币资金——×× 贷：银行存款等 支付时： 借：××资产等 贷：其他货币资金——×× (责任编辑：admin) |