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2017年初级会计职称《会计实务》会计分录大全(4)

时间:2017-04-27 来源:未知作者:admin 点击:300次

　存货

　　一、原材料

　　1.购入材料

	实际成本法	计划成本法
1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库	借：原材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款	借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算
（2）货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库	借：在途物资（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款	借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款
（3）货款尚未支付，材料已经验收入库	借：原材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款	借：材料采购（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款
（4）材料已经验收入库，月末发票账单尚未收到	借：原材料（暂估价值）贷：应付账款——暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）	借：原材料（计划成本）贷：应付账款--暂估应付账款（下月初作相反会计分录矛以冲回）
（5）货款已经预付，材料尚未验收入库	①借：预付账款贷：银行存款 ②材料入库时：借：原材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款 ③补付货款时：借：预付账款贷：银行存款	（5）月末结转验收入库材料的计划成本借：原材料（计划成本）仅仅是验收入库部分的材料（不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差异）说明：该步为材料成本差异的形成阶段。借方表示超支差异，贷方表示节约差异。

　　2.发出材料

　　(1)实际成本法

　　按照先进先出法、月末一次加权平均法(实际成本)

　　借：生产成本——基本生产成本

　　——辅助生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　贷：原材料(实际成本)

　　(2)计划成本法

　　按照计划成本：

　　借：生产成本——基本生产成本

　　——辅助生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　贷：原材料(计划成本)

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